一、财务收支审计 内部审计的试审，大量的是以检查财务收支执行情况和审查财务决 算为主要内容，通过多种形式进行的。在试审摸索经验的基础上，初步开展了财务收支的常 规性审计。
　　　　1984年4月，青冈县审计局部分专业审计人员，与正在参加培训的24名内部审计人员一起 ，对该县8企事业单位，1983年以来的财务收支情况进行了试审。查出不合理占用等违反财经 纪律金额337500元。通过试审实践，取得经验，为实行财务收支的常规性审计摸索了路子。 到1984年末，县直14个企事业主管部门，33名内审工作人员，用8个多月的时间，对所属138 个企业事业单位的财务收支情况进行了审计。共查出违反财经纪律问题金额380余万元。其中 ，截留隐瞒应上缴国家的利润32．5万元，偷漏税款5．7万元，乱挤乱摊成本费用35．8万元 ，无资金来源搞基本建设12．7万元，基本建设超支11．1万元，赊销商品282．3万元。青冈 县这14个主管部门对上述问题按财经政策规定，对各企事业单位的违纪金额作调帐处理，归 还原资金渠道的有74万元，清理回收赊销商品收入200万元，对应上缴的利税，都分期缴入国 库。
　　　　1984年9月，佳木斯电机厂审计室，结合企业整顿，对厂招待所的财务管理情况进行了全 面审计。佳木斯电机厂，是机械工业部的骨干企业之一，有4035名职工，拥有固定资产4526 万元。根据生产经营工作发展的需要，该厂于1983年7月份建立了招待所，经济上实行独立核 算。因财务管理混乱，到1983年末财务决算迟迟报不出去，职工意见较大，影响了正常接待 工作，成为厂里一个突出问题。经厂长会议决定，派审计室张云芳为主审的3名审计人员，对 招待所的财务收支各种帐目进行全面审计清查。要求既要彻底清查问题，又要帮助把经营管 理、财务管理整顿好。
　　　　根据厂领导的要求，审计室3名审计人员于1984年9月1日开始对该所1983年7月至1984年 8月的会计凭证、帐簿、票证、物资等逐笔进行了审查核对。经查主要存在三个问题：1、财 务帐目混乱，总帐金额不平。截止被审计时，有总帐贷差342元；固定资产家器具，耐用品， 只设总帐无明细帐；乱用会计科目，更改帐目；经常出现漏记或多记现象；成本核算无依据 ，财务制度不健全，粮票、券无帐，往来帐混乱。2、由于经营管理不善，规章制度不健全， 管理人员水平低和损失浪费等原因，致使餐厅亏损4000余元。经过4个月的审计检查，帮助调 整错帐90余笔、金额136000多元；查清了全部固定资产、耐用品、库存物资；帮助清理了往 来帐款，核实处理了盈亏；补提了资产部分的折旧；重新建立和完善了粮、钱、物、票、券 等各种帐卡以及经济核算制度，加强和改善了管理。并向全所职工公布了经营结果。还帮助 解决了管理人员与财会人员之间业务上的一些扯皮问题。审计检查后，经全面分析，这个所 主要是领导不力，财务人员业务素质差，经营管理不善，财务收支混乱的问题，不存在个人 的经济问题，使被怀疑的人得以解脱。在此基础上，工厂加强了对招待所的领导，对财务人 员进行了调整，充实了1名政治业务素质较高的会计人员。经过这次审计检查和整顿，招待所 的经营管理有了新的起色。所长说：“我们这堆乱麻，审计室算给理出了头绪。”自此之后 ，招待所在财经方面遇到一些难处理的问题，主动请审计室帮助出主意想办法。
　　　　克山县经委所属17个独立核算单位，过去的经济监督工作主要靠会计监督检查和每年在 系统内抽调财务人员搞一两次联检。屡查屡犯，又不进行严肃处理，违反财经纪律问题越来 越严重。1983年9月，县经委配备专职审计人员以后，在经委主任的重视和支持下，深入开展 了内部审计检查。通过送达审计、就地审计和专项审计等方法，到1984年9月末，通过对17个 独立核算单位逐户进行审计，查出这些单位，1983年违反财经纪律问题的金额达29万多元， 其中，欠交税款39200元，乱挤乱摊成本6500元，欠缴各种津贴、补助和请客送礼29100元， 未经批准购买专控商品6300元。1984年又查出违反财经纪律的金额223000多元。不到两年时 间，17户企业违纪金额达513000余元，平均每个单位3万元。同时还根据群众揭发检举，配合 县纪检委和经委党委监察人员，对工业供销公司违反财经纪律的问题，进行了检查，查出违 纪金额14000余元。对这些违纪问题均按国家政策规定进行了纠正和处理。
　　　　1984年和1985年两年，全省内部审计机构，在128个单位的财务收支审计中，查出违反财 经纪律问题的金额622．56万元，其中乱挤乱摊成本（费用）394．73万元，截留隐瞒利润17 3．8万元，偷漏国家税款4万元，搞计划外基本建设5万元，挤占挪用国家资金28万元，设“ 小金库”2．54万元，滥发奖金、补贴和实物85．4万元，用公款请客送礼5．95万元。
　　　　二、财经法纪审计
　　　　1984年5月9日，国务院批转财政部《关于开展财务大检查的情况和进一步严肃财经法纪 的报告的通知》中指出：“当前，违反财经纪律问题十分严重，乱摊成本，截留利润，偷税 漏税，滥发奖金、补贴、实物等问题，年年查，年年犯，已成为“常发病”、“多发病”， 要求“采取有效措施，进一步严肃财经纪律，对已经查出的违反财经纪律的问题，一定要按 照国家规定严肃处理。”1984年10月12日，国务院先后发出《关于制止滥发服装的通知》和 《关于坚决制止事业单位滥发奖金、补贴和实物的通知》，要求各地区、各部门、各单位要 按照通知规定，结合整党，对滥发奖金、补贴、实物的情况进行一次检查，对严重违反国家 规定的单位和个人，要在调查核实后，公开进行处理。”在各地、各部门贯彻落实国务院通 知，检查纠正新的不正之风中，庆安、双城、尚志、依兰、宾县和齐齐哈尔市机械冶金工业 局、阿城继电器厂等一些刚刚组建的部门、单位内部审计机构，紧紧围绕党的中心任务，以 维护财经法纪，纠正新的不正之风为重点，从检查财务收支入手，对钻改革空子，弄虚作假 ，滥发财物，截留利润，偷税漏税，请客送礼等违反财经纪律，损害国家利益的问题进行了 审计检查。
　　　　1985年一季度，庆安县县直各企事业主管部门的内审机构和专职审计人员，按照国务院 通知精神，对工业供销公司、供热公司、水泥厂、制砖厂、麦芽厂、乳品厂、印刷厂、制药 厂、物资木材公司、化建公司、自来水公司、粮食供应公司、粮店、药店、以及农村拖拉机 站、卫生院、银行营业所、信用社和林场38个单位执行财经纪律的情况，进行了审计。查出 各类有问题的资金150多万元，其中挪用挤占国家资金达96．4万元，占违纪总金额的65%；滥 发奖金，擅自扩大开支范围，提高开支标准，以及计划外购置等违纪金额达50多万元。还查 出勤劳、丰收两个农村信用社个人贪污公款54873元。对查出的问题按不同性质，依法进行了 处理，追回贪污款49056元。
　　　　1985年4月，齐齐哈尔市机械冶金工业局审计科，在局长直接领导下，按照国务院〔198 4〕186号通知要求，把清理和纠正新的不正之风作为审计工作重点。他们采取企业自查自报 、审计科抽查和重点审查的方法，在局所属15户企业单位中查出超发奖金19．3万元，欠交奖 金税2．7万元；局机关和5个事业单位滥发实物金额1．4万元。他们在审计中，对问题较多， 群众反映较大，自查自报明显不实的局“关停办”及所属企业，先后两次进行了重点审计。 查出违反财经纪律金额25．5万元，其中滥发奖金7．6万元，非法获取利润6．7万元，挤占国 家奖金3．2万元，不合理费用摊销2万元，不合理发放浮动和效益工资5．8万元。他们按财经 政策和制度规定进行扣缴和调帐处理。 (见附图)
　　　　1985年6月，阿城继电器厂在经济体制改革中，有人借机为小集体或个人捞取好处，违反 财经纪律。厂审计室对在银行独立开户的厂属各单位，有关帐簿、凭证、报表进行了审。查 出有的单位违反现金管理和支票管理规定，采取借帐户、借支票或帐户转移等方法，套取现 金共13989元。同时，他们发现有的厂属单位借做工作服之名，在生产成本中列支套服款，有 的还给“关系人”做套服，也摊入生产成本；有的单位滥发名目繁多的奖金。厂审计室对查 出的问题，按照国务院通知规定，进行处理纠正。
　　　　这一年，依兰县农业银行内审机构在行长直接领导下，对农村银行营业所执行财经政策 情况进行了审计检查。发现有三个农村银行营业所农贷超计划放款5．2万元，8个信用社超计 划放款16．2万元，违反信贷原则放款56万元，人情放款9．5万元；发现以贷谋私，借用联行 资金5．2万元，非法经营化肥，以贷款吃回扣，合伙经商等问题。县农业银行对这些问题， 有的立了专案调查处理；有的查实后对当事人给予纪律处分；有的停发了综合奖；对违反政 策贷款和超放贷款，积极组织收回。根据审计中揭露的一些线索和群众检举揭发，对一些部 门和单位的经济违法问题，组织内部审计人员，进行了专案审计。
　　　　这年10月，宾县农业局审计员，对下属单位宾西果树场商店的财务收支进行审计，查出 商店经理等5人贪占公款1．6万元。经审计查实后，除退回全部贪占款额外，报经人事部门批 准，给商店经理行政撤职处分。
　　　　三、经济效益审计
　　　　各企业内部审计，除了参与制定企业生产财务计划和企业的一些经营决策外，以经济效 益为重点，对企业工程项目和投资使用，新产品试制和技改挖潜，成本（费用）管理，资金 运用，以及固定资产管理和利用等进行了审计。审计中既实事求是的揭露财经违纪问题，又 认真细致地研究分折产生问题的原因，及资金使用的合理性、有效性，把着眼点放在促进企 业改善管理，增收节支，提高经济效益上面，成为企业的“经济参谋”，受到企业领导的重 视。富拉尔基纺织印染厂审计科，1984年在厂长直接领导下，紧紧围绕提高企业经济效益这 个中心，从参与制定厂财务计划，重点解剖亏损产品，审查专项工程、新产品试制和产、供 、销各环节资金运用，进行经济效益审计。1984年初，由审计科牵头，会同财务科、企业经 营管理办公室，将全厂1981年至1983年上百个产品，一千多个成本项目逐个进行解剖、分析 、比较、测算、分解，制定出成本目标和利润目标，在全厂全面推行了目标成本管理。推行 这种管理，使工厂利润有了保证，经济效益显著提高。1984年产值完成11028万元，比上年同 期增长22．5%，利润完成465万元，比上年同期增长34．7%。这个厂的审计科在开展对企业的 专项工程项目和技术改革项目的审计中，起到了把关和参谋作用。二布分厂建厂内食堂，基 建部门报预算2．5万元。审计科到现场实地测算后，核定为6500元。食堂也建起来了，照样 解决了一线工人就餐问题，节约了经费18500元。家属区几年来就计划修柏油路，原计划要5 万元。审计科审查预算并实地考查后，建议将柏油路改为水泥路，经分析测算后，只用9000 元，就解决几年都没能解决的问题。
　　　　1984年7月，佳木斯电机厂审计室3名审计人员，由张云芳主审，对该厂1984年上半年专 用基金使用效果进行了审计。审计发现更新改造工程〔76〕技改3号供应仓库，施工期长，投 资效果差。这个仓库是1976年计划投资100万元外包工程项目。由于基建部门对施工单位要求 不严，施工质量低，甲乙双方长期互相扯皮，使工程长时间拖延下来，迟迟不能收尾验收交 付使用。如果再拖下去，工程就有报废的危险，会给工厂造成更大损失。审计室将问题查明 后，写了审计报告。建议对此工程实行经济承包责任制，明确奖罚条件，加台组织管理，被 厂领导采纳。按审计室的建议，改善了施工管理，提高了工程质量，加快了工程进度。1984 年9月供应仓库竣工交付使用。结算工程款92．7万元，比计划投资节约7．3万元。与此同时 ，审计科还会同计划、财务、设备管理等有关职能部门对库有设备进行了清查。发现长期积 压设备45台，占用资金53．2万元。通过清查对能改装利用的进行改装利用；对应报废的设备 履行手续进行变价处理。1984年处理20台，收入资金10万余元，松动了专用资金。审计科还 发现由于资金调整不及时，专用基金挤占生产流动资金100余万元，经与计划、财务部门共同 工作，调整了资金占用，保证了各项资金合理使用。
　　　　1985年，哈尔滨冷轧带钢厂内审人员，对工厂技术改造项目进行了审计。这个厂1985年 共有4项技术改造项目。由厂两名专职审计人员，对工程项目，从预算、施工、验收到决算的 全过程逐一进行了审计，从中发现有一项工程原定包给厂外单位，设计需要投资35万元，如 果由厂基建科承包只需25万元。审计人员建议厂领导将工程包给厂基建科。厂领导采纳审计 建议，结果不仅为国家节约10万元投资，而且比原承包计划提前10天竣工投产。这个厂1985 年初主要原料、辅助材料占流动资金的78%，管好用好原料和辅助材料是加速资金周转的关键 。内审人员审计了材料帐37本，共计3427种材料，发现生产工艺件储备超定额34万元，其中 主要是轧辊超储。主管部门按审计意见修改了订货合同，还调出54吨，收回资金12万元。
　　　　同年初，哈尔滨电缆厂审计室，在经济效益审计中，从3方面进行了事前审计：一是审计 生产计划的经济效果。他们把这项审计的重点放在产品品种结构上。通过审计研究各种产品 利润率的高低，重点产品的生产能力，原材料供应等因素与财会、销售、生产、供应等专业 人员共同研究，提出改善产品品种结构的审计意见，调整了4个品种，增加了盈利。二是审查 人、财、物3方面的潜力所在。通过检查分析人、财、物等方面的有利因素和不利因素，查出 了材料涨价、购买议价材料和折旧率提高等不利因素，将减少利润1000万元，严重影响目标 利润的完成。他们会同财会人员、工程技术人员，从解剖分析产品成本形成过程，发现各种 不经济、不合理的支出和浪费达500多万元。他们提出100多条挖潜措施，在全厂开展了挖潜 力增效益活动，促进了增收节支。三是审计车间目标成本。通过审查各车间的材料消耗定额 、工时定额、费用水平、成本指标与各指标之间的关系，以及计算上的错误等，审出有的车 间计划废品量高于厂部下达的废品率指标，虚增了计划废品损失；还有一个车间全部按上浮 价格计划产值，虚增计划利润70万元。通过目标成本审计，核实了车间目标利润，既保证车 间利润分成指标的真实，也保证了全厂目标利润的完成。
　　　　1984和1985两年，全省部门、单位内部审计，共查出影响经济效益的金额908．98万元， 其中超额占用资金602．9万元，减少利润162万元，增加亏损25万元，成本上升72．2万元， 基本建设投资超预算15．2万元，损失浪费3．44万元。
　　　　为了推动全省部门和单位内部审计工作开展，黑龙江省审计局先后总结推广了富拉尔基 纺织印染厂《适应形势需要，建立审计机构，突出效益，发挥内审作用》、齐齐哈尔市机械 冶金局《加强内部审计工作，推动企业改善管理，提高经济效益》，佳木斯电机厂《我们是 怎样开展审计工作的》等经验。佳木斯电机厂的经验推广后，为全省乃至全国机械工业企业 所重视，1985年8月16日至20日中华人民共和国机械工业部审计室，在佳木斯电机厂召开了机 械工业部系统华北、东北地区企业审计工作会议。黑龙江省机械工业厅审计处处长靳秀峰在 会上谈了黑龙江机械工业审计工作的初步实践。佳木斯电机厂、齐齐哈尔市机械冶金工业局 ，哈尔滨电缆厂汇报了内审工作作法和效果。佳木斯电机厂、富拉尔基纺织印染厂、齐齐哈 尔市机械冶金工业局3个单位的经验，在1985年10月，全国工交系统内部审计经验交流会上印 发推广。