建立资源资产联结纽带 深化财务管理体制改革


　　　　　　　　 建立资源资产联结纽带 深化财务管理体制改革
　　　　　　　　 地委常委、行署副专员、林管局副局长 褚凤
　　　　　　 关于林业集团公司财务管理体制改革的必要性和方向选择
　　全区自改革开放以来，林业企业财务管理体制虽经几次变化，但都没有从根本上触动计划经济体制下形成的财务管理体制。在林业集团向市场经济迈进过程中，原有的财务管理体制已经严重制约经济的发展，束缚企业的活力并阻碍生产力的发展。一是集团公司与企业的分配关系不明确，许多分配环节和分配方式严重违背经济规律。集团公司不得不依靠行政手段对企业的生产经营进行干预和调节。二是造成企业负担不尽合理，使“三保”和经营目标责任制难以落实。三是各林业企业作为独立的法人实体，经营自主权的落实受到很大限制，不利于调动企业的积极性和促进企业向现代企业制度转变。四是造成资金和财力的分散，不利于区域经济的发展和产业结构的调整。五是严重阻碍生产要素的合理流动，使盘活资产、资产重组等改革措施难以落到实处。为此，林业集团财务管理体制的改革已成为牵动改革全局的重要环节。
　　在确定企业财务管理体制改革的方向上，坚持了以下六项基本原则：一是坚持了以建立现代企业制度为目标的林业集团公司化改造的原则。大兴安岭林业集团自组建以来，大家普遍认为，要实现规范运作，必须首先明晰产权进而理顺集团公司与企业的分配关系，要做到这一点，必须首先解决企业财务管理体制问题，建立起一种既能够适应企业集团规范运作，又符合现代企业制度要求的新型财产关系，无论是建立集团母子公司体制，还是建立资产联结纽带，都必须首先在财务管理体制上有所突破。二是坚持了以资产经营为目标促进企业经营方式转变的原则。在全区的企业改革中，我们遇到的一个最大难题就是在剥离、断奶、消肿、分流中，如何盘活资产存量、如何促进生产要素合理流动、如何实现资产重组，从而使企业的组织结构、资本结构转型并符合现代企业制度的要求，所有这些改革，以往均不同程度地受到现行产权关系的财务实现形式的制约。比如许多企业都存在大量的过剩木材生产能力，但是这些设备、设施却长期闲置在那里，无法发挥现实生产力的作用，又由于产权、事权、财权的分离，使分立重组、剥离经营、兼并联合、产权转让等改革步履维艰，解决这些问题的根本办法是实现企业的资产经营，使企业的全部资产在价值形态上进行运营。这样，产权关系一活，企业的闲置资产全部可以起死回生，重新投入再生产。三是坚持了以可持续发展为目标促进经济的增长方式转变的原则。森林资源是可再生资源，要保证林业经济的可持续发展，必须保证青山常在，永续利用。因此在财务体制改革上对林价问题给予了高度重视，其目的就是为了保证后备森林资源的培育，有充足的资金来源。同时，针对全区高投入、高消耗、低产出、低质量的粗放型增长方式，财务管理体制改革方案突出强调了企业的资产价值意识和资产有偿使用观念，这样既可以促进企业不断提高资产使用率，杜绝损失浪费、节约能耗物耗，而且还可以促使企业有效地组织资金、盘活资金、相对地集中资金，遏制企业乱拉资金、乱上项目，不断促进企业技术进步。四是坚持了以增强林业集团公司投资中心功能为目标不断提高集团总公司宏观调控能力的原则。现代市场经济对企业集团而言，必须保证核心企业的投资中心地位，这对优化集团的资本结构、产业结构，提高集团经济的宏观效益具有重大意义。集团公司还必须具有强大的资金实力，方可有力地推进企业改革的不断深入，特别是在解决危困企业问题上，许多改革招法之所以无法出台，就是因为集团总公司尚不具有这方面的资金实力。今年，我们还要在企业扶优扶强上推出一些办法，这也需要资金的支持。因此，企业财务管理体制改革必须首先保证集团总部对林业经济发展的干预、调节能力。五是坚持了以提高企业自主经营能力为目标促进企业市场化进程的原则。方案明确划分了集团总部和林业企业的事权、财权，理顺了分配关系，减少了对企业经营行为的干预，这就进一步增强了企业自主经营意识和能力。企业在获得完全的自主经营权后，便可自主确定企业的经营方针、自主调整资产结构、自主安排生产计划，特别是产权关系的明晰，企业可以自主决定资产的转移和让度，从而有力地推动企业的产权制度改革。六是坚持了以减轻企业压力为目标平衡企业社会负担的原则。政企合一、企业办社会、企业办公益事业，这是大兴安岭林业集团的显著特点，由于历史形成的社会包袱一直由企业承担，不仅造成了企业沉重的社会负担，而且使这一负担越来越不合理。不承认这一点，就会使畸轻畸重的现象继续下去。一些包袱较重的企业仍无法与其它林业企业平等竞争。因此，在总体上减轻企业负担的同时，还必须平衡不同林业企业的负担。这次改革不仅改变了以往按水平法、因素法编制财务收支计划的模式，而且实现了同一客观尺度，同一标准确定企业上解额度的办法，实现了多年来大家强烈要求的大体上的公平合理。
　　　　　　 关于林业企业现行财务管理体制改革的基本思路和主要任务
　　按照地委的要求，林业集团公司本着有利于森林资源的培育、保护和利用；有利于国有资产的保值增值；有利于建立产权清晰、权责明确、管理科学的现代企业制度；有利于建立以森林资源、国有资产为联结纽带的产权关系，以较少的森林资源消耗和国有资产占用取得较高经济效益的总体思路，提出了对现行财务管理体制进行改革的指导思想、原则，明确了这次改革的意义和主要任务。从现行财务管理体制改革的性质看，这是一项林业集团内部产权关系、分配关系的重大调整，绝不仅仅限于财务管理体制改革，其意义十分深远。一是这次改革可以看作是林业集团向规范化运作迈出的重要一步，没有这一步，林业集团的规范运作便无从谈起。二是这次改革从总体上讲，基本实现了资产经营的要求。虽然某些方面、某些环节还不是很彻底、很完善，还带有过渡性质，但为从根本上实现资产经营打下了坚实的基础。三是为建立现代企业制度创造了有利条件，有利于增强企业自主经营意识，促进企业加快转机建制和三改一加强，加快两个根本转变步伐。
　　这次改革的基本任务主要是明晰集团公司与企业的产权关系，理顺分配关系，强化集团总公司决策中心地位，充分发挥宏观调控作用，从而调动企业经营管理的积极性，全面提高企业的经济效益。
　　通过改革，建立起了以主、副产品资产经营为框架的新型产权关系。根据林业的行业特点和集团公司的实际情况，我们把企业的全部资产划分为主产品经营资产和副产品经营资产，并将其投资收益综合比率作为上解资金的依据，从而在产权界定上迈出了坚实的一步。方案虽然没有对国有资产和企业法人资产、经营性资产和非经营性资产作出明确的划分，但在测定上解投资收益上，已经明确其基数为集团公司代表国家投资形成的国有资产，而不包括由企业自投自贷、自还本息形成的资产。在计算比例上，主副产品占用资产的划分和收益率的确定，充分考虑了全区投资结构及主副产品经营现状，基本上和经营性资产与非经营性资产的划分大体相近。因此，通过主副产品经营资产的划分，初步明晰了林业企业的资本结构，虽然还不是十分规范和标准，但作为探索和试验性的改革，具有风险小、便于操作等优点。今后可在条件成熟时，在总结经验的基础上再进一步理顺集团公司和企业的产权关系。
　　通过改革，建立起了以资金有偿使用为原则的新型分配关系。
　　1.划分了林价上解留用比例。自林价改革以来，我们的提取比例一直高于其它国有林区，去年立米达90元，在木材市场长期不景气的情况下，实为企业难以承受。因此，改革方案将今年林价定为75元，主要是考虑企业的经营能力，而不是基于理论林价。目前，集团公司全部营林防火费用一年大约在2.6亿元，年木材产量大体稳定在350万立方米左右，因此立米林价必须保持在75元左右。根据集团公司和企业营林防火费用支出结构及事权划分，方案确定了6: 4的解留比例，这一比例也是大体合理的。对企业留成中47.4% 的营林生产费不足采伐迹地更新支出的部分，由集团公司集中的林价给予补助。
　　2.明确了集团公司投资收益。集团公司作为企业的出资人，必然要获得相应的收益。根据森工行业的平均利润和盈利能力，方案确定主产品经营资产14% 的投资收益率，副产品经营资产3%的投资收益率。同时方案还考虑到，因木材生产能力均有不同程度地过剩，对暂时闲置的木材生产能力降低一定比例收取，其目的也是为了减轻企业负担。对在调查研究中提出的森林资源质量差异问题，经测算其差异最大值为0.004 ，因此各企业间因资源质量产生的级差收入较小，方案决定在上解资金中对这部分级差收入暂不做考虑。对因地理条件和运输条件形成的级差收入，方案做了详细规定：一是地区类别产生的成本级差，9 类和11类地区分别减少上解立米2.80元和5.10元。二是因运价产生的木材售价级差，十八站和韩家园两户企业分别减少上解立米5.00元和10.00 元。方案还明确，企业经营增盈减亏全部留给企业，并可以按增盈减亏的36% 用于企业经营者和职工奖励，36中的25点做为党政一把手奖励。
　　3.实行了欠缴资金有偿使用制度。方案规定，各企业欠缴集团公司的各项资金以1996年末总额为基数，按5%收取资金占用费。考虑企业欠款集团公司大多是历史形成的，情况复杂，原因很多，特别是企业承受能力有限，因此，确定的资金占用费比率较低。但为了促进企业加快还款，这一比率今后将逐年调整，最终使之达到银行贷款利率水平。
　　通过改革，建立起了社会性支出予以返还的新型政企关系。近几年，全区在改革中，因政企一时还无法彻底分开，地方建设暂时还要依赖林业企业的实际情况，着手理顺政企关系。去年组建了三区模拟财政，其目的就是强化财政的分配功能和投资功能，以加强地方政权建设，支持地方经济发展，促进社会事业的繁荣进步。在这次改革方案中根据现行体制确定了四项支出返还制度。
　　1.返还政府经费。以黑龙江省编制委员会核批的县、区、乡政府机构和人数为准，7类地区人年经费为9500元，9类地区为10 000元，11类地区为10 500元。
　　2.返还公检法经费。集团公司公检法机构编制是1985年地区编委核定的，以后再没有增编。因此，在经费核定上，暂按编制人数130%核拨，人年均经费标准调增到7类地区11 000元，9类地区11 500元，11类地区12 000元。
　　3.返还子弟校经费。以往子弟校经费支出，一般按水平法加减增减因素核定，这种办法造成了各校实际生均经费支出上的差距。为统一标准，平衡支出，促进教育事业的全面发展，方案在严格测算的基础上规定，学生人数按1996年末在校生为基数，生均经费7类地区1390元，9类地区1440元，11类地区1490元。
　　返还技工校经费。按1996年支出计划。
　　　　　　　　同心协力、坚定不移、确保财务管理体制改革的顺利实施
　　企业财务管理体制改革，从根本上讲，是一项林业集团内部利益格局的调整和再分配。因此，必然要遇到许多困难和问题，对此，我们要有充分的思想准备，加强领导、同心协力、坚定不移地推进财务管理体制的改革并确保改革的顺利实施。首先各级领导干部要提高认识，认真领会改革的精神实质，深刻理解改革的重大意义；真心实意地支持改革。其次是要进一步增强全局意识和组织观念，要从大局出发，维护集团公司的整体利益，不断增强自觉性，减少盲目性，保证改革进行到底。
　　结合财务管理体制改革，认真组织增收创收。方案虽然对集团公司和企业的分配关系做了重大调整，但是不能只切蛋糕，必须把蛋糕做大。因此，从根本上讲，还是要千方百计地增加收入，提高效益。一是主产品要增收。售价是增收的重要环节，从财务部门讲，要加强对木材生产各个环节，特别是市场营销环节的核算，进一步提高售价。今年如果每米售价能提高 1元，我们即可增收400万元，如果每米提高10元，全年可增收4 000多万元。这是大帐，也是关键，而且经过努力是能够实现的。因此，财务部门要协助销售部门认真研究市场，如实核算售价，尽可能地提高售价水平。同时要不断提高经济材比重，多生产市场适销对路产品，特别是定制材，按客户需求和订单组织生产、可减少资金占用，加快资金回流。二是副产品要创收。目前全区大多数林产工业和多种经营厂家开工不足，创收能力很弱，今年要重点抓好达产增效。采取多种方式，保证企业原料、电力、资金供应，保证企业正常开工，财务部门要做好资金调度工作，支持产品销路好的企业尽可能达到满负荷生产，多创收。
　　优化支出结构，把有限的资金用在刀刃上。方案在明确事权、财权的基础上，对一些重要支出做了划分。在支出结构上总的原则还是一要吃饭、二要建设，首先要保工资、保上解、保税收。在重点项目建设上要量力而行，根据财力大小安排项目，绝不允许占上解资金、职工工资和税金。在安排必要支出上，也要有一个轻重缓急和统筹兼顾。一般地讲，要优先保证企业达产的资金需求和企业技改资金的供应。从整个集团的现有生产能力看，木材加工的主要问题不是能力不足，而是能力过剩。因此，安排资金的高度方向必须优先保证企业达产和技术改造。对于产业结构调整项目，也要做一下分析，把资金投放到新的经济增长点上。在产业结构调整中，各企业都陆续上一些项目，今年要对那些无计划、无资金或虽有计划，但资金不到位或留有缺口的项目进行认真清理。今后，凡无计划，或虽有计划但无资金来源的项目，不得开工，财务部门不得拨款。
　　严格控制支出，大力压缩三项费用。由三项费用增支因素推动的成本上升，一直是企业效益下滑的重要原因，要保证方案的顺利实施，完成方案确定的各项指标，企业必须有一个好的效益，如此才能真正做到“三保”，并为方案的实施创造一个宽松的环境。为此，一要严格控制成本支出，严禁企业乱摊乱列。对在生产过程中发生的各种费用要进行认真核算，可花可不花的钱坚决不花、无论是原料、燃料和各种辅助材料的购进和消耗，还是各种营销费用的支出都要从严控制，尽可能地减少成本费用支出。二要大力压缩财务费用。要进一步降低企业负债率，加速资金循环、提高资金使用效益。三要树立过紧日子的思想。坚决反对大手大脚，严禁公款吃喝、严格控制社会集团消费和出国费用，对超标准乘车和住宿费用由个人负担，一律不得借公出之便用公款游山玩水。办公条件的改善也要量力而行，绝不许不顾企业的承受能力挤占生产资金购买豪华高档车辆和办公用品。
　　强化资金管理，千方百计盘活资金。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是邯钢的一条重要经验。一要调节资金占用结构。针对全区的实际情况，今年要大力开展清仓利库工作。产成品库存过大，资金占用过高，流动资金呆滞，企业效益不高，这是全区资金管理的一大难题。截止1996年末，全区木材库存仍达217万立方米，占用资金4.5亿元，仅此一项年财务费用高达4530万元，成为企业的沉重负担。为鼓励林业压缩库存，方案做出明确规定，凡木材压库利润一律留给企业。除产成品库存不合理外，材料库存过大也是资金占用结构不合理的重要表现。一些企业自给自足思想很深，不论什么都要大而全、小而全，完全不顾企业资金能力，因此库存越搞越大、资金越占越多。据调查，一些企业材料库管理混乱，帐物不符，质次价高，超储积压，短库等问题都不同程度的存在。因此，搞清家底、压缩库存、加速资金周转已成为盘活资金的重要环节。二要继续加强清欠工作。去年我们完成了2.23亿的清欠任务，力度是很大的，使全区人欠资金由6.9亿下降到4.5亿，今年我们要继续坚持责任人清欠制度，并严格兑现奖罚，以强化清欠力度。要坚决防止前清后欠，从根本上杜绝新欠发生，特别是区内清欠，财务部门要作为一项重要工作，采取多种方式解开区内债务链，保证 2亿的清欠任务全面完成。三要积极组织筹措资金，缓解资金紧张状况。保“三保”，支持产业结构调整和新产品开发，帮助企业达产增效，安居工程实施，精神文明建设投入，都需要大量的资金。在资金紧张的情况下，想方设法保证必要支出。同时要保证资金的相对集中，切忌资金分散。在这里突出强调一点，有的企业为集体和个体企业担保，造成资金流失，1997年对这件事要认真清理，凡收不回来的要追究责任，并严肃处理。此外，还要广开渠道积极筹措资金，争取建设贷款和增加流动资金借款，以缓解资金紧张局面。
　　加强会议核算，强化财务管理和监督。各企业要依据方案以投资收益方式核定的目标利润，按照现行财务制度，科学地编制企业的财务收支计划，并严格执行。今后，集团公司对企业的计划一经确定不再调整。各级财务部门要结合方案的实施进一步整顿会计工作秩序，规范会计基础工作，严格会计核算，真实反映企业财务状况。要进一步强化财务监督和审计监督，杜绝做假帐和出现假决算，凡发现有亏损性质挂帐要追究挂帐年度经营者责任，并追回奖励。为落实地委、管局关于干部任免、奖惩制度提供可靠的财务审计评价，不断完善会计核算方法和体系，保证方案的顺利实施。
　　财务管理体制改革方案经过这次大会讨论修改之后即将出台。方案在实施过程中，很可能遇到这样或那样的新情况、新问题，或者是原来估计不足，或者是原来没有预料到的，方案本身不可能尽善尽美。因此，财务部门要认真跟踪实施过程，加强调查研究，逐步使改革方案日臻完善。财务管理体制改革是全区经济生活中的一件大事，我们一定要按照地委的要求，精心组织实施，认真抓好落实，动员方方面面的力量，同心同德，团结一致，确保改革顺利进行。