第二节　财务管理及核算办法

七星分公司独立运作后，一直把加强和建立健全财务内控制度作为一项重要工作来抓，经过几年的摸索与实践，先后建立和完善了一系列相互配套且行之有效的财务内控制度，以文件形式下发了《七星分公司财务核算办法》、《七星分公司财务管理实施细则》等14个财务内控制度，并认真贯彻和落实，从而全面提升了分公司的经济管理水平。
　　一、全面预算刚性管理
　　2002年，分公司建立实施了以财务管理为中心，适应现代企业管理要求的全面预算刚性管理运行新机制，以此作为贯穿强化全年经济管理工作的主线。全面预算刚性管理，是按照分公司发展战略目标，以“以收定支”为原则，以收入预算为起点，以现金管理为核心，以控制刚性支出为重点，以实现分公司效益最大化为目的，将产、供、销，人财、物及筹资、投资、建设、清欠、还债、资金收支等所有经济活动全部纳入预算管理，作为刚性指标，层层分解下达于内部经济单位，使各单位紧紧围绕预算目标各司其职、各负其责，牢固树立“预算就是决算”的刚性管理意识。
　　在实施过程中实行“分工负责制”，各单位建立了“刚性预算财务控制登记簿”，形成上下统一、规范严密的财务控制系统，自始自终将各个单位的经营目标同分公司的发展战略目标联系起来，对经济活动的全过程进行及时的控制和管理，并对其业绩进行考核与评价，达到了年初有指标、年内有目标、运行有控制、执行有监督、年末有考核，确保了分公司经济运行严密有序。
　　在2003年北大荒农业股份有限公司召开的年度工作会议上，七星分公司的全面预算刚性管理办法作为典型经验进行了介绍。
　　二、实行经济管理责任制
　　为确保全面预算管理的顺利实施和各项经济指标的完成，避免违规、违纪、违法事件的发生，分公司制定了“经济管理责任制度”，对货币资金管理责任、资产和负债管理责任、收入和支出管理责任、财务公开管理责任、合同管理责任、土地承包及合同签订管理责任、单位负责人工作变更交接责任等，明确各种经济业务的职责分工，并进行奖罚。
　　在经济运行过程中、经济管理上、财务核算上、经济往来上，逐级、逐项实行谁办事谁负责，谁签字谁负责，加强运行过程的控制与监督，规范和约束各级管理人员的经济行为，进一步加强了分公司的经济管理。
　　三、财务管理办法和措施
　　按照“企业会计制度”和公司的财务管理及核算办法，结合实际，分公司制定了一系列相互配套的财务管理和核算办法。
　　(一)财务管理。2002年制定了“财务管理实施细则”，2003年又制定了“关于加强财务管理的若干补充规定”，2004年按照公司有关规定又制定了加强财务管理的有关条款。在财务管理模式上，成立了“财务核算中心”、“资金管理控制中心”和“经济责任管理中心”。“财务核算中心”负责分公司的财务核算工作。“财务核算中心”由两部分组成，一部分是管理区的核算，为了利于承包费、清欠款项的收缴、资产的管理以及更好的参与管理区的经营管理，12个管理区各设1名核算会计，人员编制及办公地点均设在管理区，管理区各设置一套财务账，只核算应收、应付款及费用的归集和反映，收入直接上交财务部，费用支出到财务部报账；另一部分是农业经营服务单位的核算，设1名核算会计，由财务部人员兼任，对经营服务单位实行自主经营、自负盈亏，货币资金全额上交、拨付使用，设置一套财务账，核算经营服务单位所有的经济业务。作业站和经营服务单位各设置1名核算员，负责各单位的会计基础工作、各种款项的收缴、报账和统计等工作。财务实行分级管理，各管理区、作业站、经营服务单位会计、核算员具体负责本单位的财务管理工作。“资金控制中心”负责全分公司资金管理，分公司只在“资金控制中心”建立银行账户，对资金管理实行收支两条线，各单位所有资金全部上交，按预算报账拨付使用。“经济责任管理中心”负责将产供销，人财物，投资、建设、经营等所有经济活动全部纳入预算管理，编制分公司内部单位的全面预算，将公司下达的各项经济指标及分公司的经营管理目标层层分解落实到各基层单位，实行刚性管理、控制和监督；基层各单位为“经济责任中心”，负责各自全面预算的执行，各项经济指标、经营目标的实现和完成。
　　(二)财务核算。2002年制定了“财务核算办法”，2003年又制定了“关于加强财务核算的若干补充规定”，2004年制定了“经营服务单位报账制核算办法”。实行“收支两条线、报账制、一级核算、分级管理”的核算办法，内部财务审批程序实行“财务报批、审核、审签制”，结合分公司的实际统一设计、印发、规范了21种自制原始单据的使用，完备了财务手续，推进了会计核算规范化和标准化进程。
　　(三)会计档案管理。2002年制定了“七星分公司会计档案管理办法”，2004年制定了“会计凭证、账簿封装管理办法”，统一研究、设计、印发了“七星分公司会计资料管理档案”，规范了会计基础工作，保证了会计资料的安全和完整。
　　(四)固定资产管理。结合实际研究制定了“七星分公司固定资产管理办法”、“固定资产管理责任制”、“固定资产清查方案”，建立了“固定资产管理台账”。实行“固定资产管理责任制”，单位负责人、会计和核算员、使用者和保管负责人按固定资产管理程序分工负责。
　　2004年7月份，按“固定资产清查方案”以“以账查物，以物对账，见物就点，见账就清，不重不漏、全面彻底”为原则，按照规定的清查时间和步骤，以6月30日为清查时点，将分公司各单位所有账内、账外固定资产进行了一次彻底的清查。按照清查结果，对固定资产实际使用情况和实物状况进行了分类，根据分类情况，由各单位采取“宜租则租、宜卖则卖”的原则，对相关资产提出处置方案，从而盘活闲置资产，提高固定资产使用效率。
　　按照固定资产的使用和实物状况研究、设计、印制了“固定资产管理台账”，当固定资产在使用、盘点和计提折旧发生价值变化时，在“管理台账”中登记。固定资产除定期盘点外，单位负责人、保管和使用责任人及会计和核算员工作变动时必须全面清查和盘点固定资产，分清责任，并按有关规定进行处置。将盘点、处置和移交等情况记入“管理台账”，交接及相关人员签字负责。
　　(五)制定“会计凭证验审办法”和“财务公开管理办法”，实行“事前、事中和事后”全过程的财务和民主监督。
　　按照财务内部审批程序由财务部专人负责凭证的验审工作，在凭证记账前，验审人员对各单位原始凭证全部进行验审，对验审过程中发现的手续不健全等业务问题，待健全完备手续后，经复审合格才能入账，对违规、违纪、违法等业务予以纠正和剔除，做到了事前、事中全面的财务监督。
　　实行“财务公开”，各单位做到一切应公开、可公开的经济事项都必须公开，凡是与员工、种植户利益相关的经济事项都必须公开，凡是员工、种植户关注的热点问题都必须公开，凡是国家、公司、分公司制定的与员工、种植户利益相关的重大政策都必须公开。同时说明财务公开的时间和主要内容，便于员工随时查阅，接受员工的民主监督。
　　(六)制定“会计工作考核办法”，提高会计队伍整体素质，充分发挥会计工作在经营管理和经济建设中的作用。
　　考核的主要办法：实行“双向百分综合考核制”，即平时考核和年终考核相结合，平时按期、随时考核占40％，年终统一考核占60％，平时考核每季100分，年终统一考核委派单位和受派单位各100分。分公司财务部平时只对管理区主管会计和农业经营单位会计进行考核，作业站核算员的平时由管理区进行考核，财务部随时到管理区和作业站进行检查，发现问题和不足直接扣管理区主管会计的分，平时核算员上报的各种报表、资料等出现错误也直接扣管理区主管会计的分，对考核情况按月上墙公布。年终综合考核由各相关部门联合进行。对考核前五名的人员授予“分公司先进会计”称号，并给予奖励，对后两名人员实行尾数离岗。