第二节　审计成果

1995～2000年，审计科对全场40多个基层单位进行了审计，审计覆盖面每年平均占60％，累计完成审计装卷173卷，其中，经济责任审计90卷，财务收支审计30卷，经济效益审计8卷，事业单位经费审计25卷，专项审计调查6卷，固定资产投资审计2卷，内控制度审计12卷。审计总金额2.3亿元，查处违纪资金2204.7万元，违规资金2251万元，审计收缴罚没款311.1万元，为农场挽回经济损失310万元，纠正错账676万元，对个人经济处罚30人。在完成本场审计任务的同时，共派出40人次参加省农垦总局、牡丹江农垦分局的审计项目，都圆满地完成了任务。接待国家审计、省审计、省农垦总局审计等上级部门来农场检查工作12次。由于工作成绩突出，1996年、1998年、2000年，农场审计科3次被牡丹江农垦分局评为先进审计科。1999年，被省农垦总局评为先进审计科。先后有4人被牡丹江农垦分局评为先进审计工作者，1人被省农垦总局评为先进审计工作者。
　　　　　　　　　　　　　　 审计情况统计表
　　　　　　　　　　　　　　 (1995～2000年)
　　表3－88　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元


　　　　　　　　　　　　　　 审计项目统计表
　　　　　　　　　　　　　　 (1995～2000年)
　　表3－89　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：个


　　案例1：关于种子公司经济责任审计
　　根据审通(1999)第13号通知书的要求，审计科组织审计小组，于1999年6月3日起至6月15日止，对种子公司1997年到1998年末的资产、负债、权益及经济指标完成情况进行了保送审计。审计总金额941.4万元，查出违纪资金76673.60元，查出违规资金330476.80元。6月25日，审计科出具了如下审计意见：
　　一、审计情况
　　(一)损益审计
　　　　　　　　　　　　 种子公司损益审计认定表
　　　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－90　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　续表3－90


　　经审计：
　　1、种子公司1997年决算上报利润总额74845元，审计认定为74845元。其中已提风险收入74845元，当年农场拨付经费补贴549200元。
　　2、种子公司1998年决算上报利润总额平衡，当年农场拨付经费补贴390000元。
　　3、1997年主营业务收入和管理费用有调整数67653元，本是收取的管理费，而填表时却填到了主营业务收入中。
　　(二)资产负债权益审计
　　　　　　　　　　 种子公司资产审计认定表
　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－91　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　　　　　　　　　 种子公司负债审计认定表
　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－92　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　经审计：
　　1、1997年末资产总额341.8万元，其中：流动资产36.7万元，固定资产305.1万元。在流动资产中，存货26.9万元，应收账款7.2万元。
　　2、1998年末资产总额599.6万元，其中：流动资产280万元，固定资产319.6万元。在流动资产中，存货278.1万元，主要是种子。
　　3、1997年末负债总额285万元。其中：应付账款54.6万元，资金办借款252.2万元。实际资产负债率83％。
　　4、1998年末负债总额542.8万元。其中：应付账款117.7万元(主要是欠十队种子款)，资金办借款406.2万元。实际资产负债率83％。
　　5、所有者权益：1997年到1998年末总额未增加，计64.3万元。其中：上交农场7.5万元。其余56.8万元中：资本公积38.5万元，盈余公积3.5万元，未分配利润14.8万元，统一在农场计财科管理。
　　(三)经济指标完成情况审计
　　经审计：
　　1、1997年度主营业务收入完成指标的92％，产品库存完成指标的12.3％，应收款控制指标完成指标的31％，其余各项指标均超额完成。
　　2、1998年度主营业务收入完成指标的34％，所有者权益完成指标的99％，产品库存完成指标的1.3％，其余各项指标均超额完成。
　　3、产品超库存的原因是当时签合同时未包括种子库存。1998年后期农场要求统一供种，公司收购了大量的种子，故库存较大。
　　　　　　　　　　 种子公司各项经济指标审计认定表
　　　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－93　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 元


　　(四)审计发现问题
　　1、发现违纪资金76673.60元。共3笔业务，均为白条子列支。
　　(1)1997年8月33号会计凭证，购856农场大豆种支出41280.00元，无验收手续，无发票。
　　(2)1997年8月39号会计凭证，调4月83号凭证付850农场种子款35053.60元，无发票。
　　(3)1997年12月9号会计凭证，付工会运动会款340.00元，无发票。
　　2、发现违规资金330476.80元。其中：
　　(1)账务处理手续不健全60476.80元。1997年8月34号会计凭证，856农场购水稻种56476.80元，未开销售发票。1997年8月43号会计凭证，转退虎林大豆款4000元，未办理转账手续。
　　(2)账务处理错误270000元。1997年6月4号会计凭证，预收856农场水稻款150000元，无发票，直接列收入。1997年6月24号会计凭证，预收856农场水稻款70000元，无发票，直接列收入。1998年10月27号会计凭证，白桦机械厂退赔机械款50000元，应冲减有关费用，却直接列入“累计折旧”账户。
　　二、审计评价及审计建议
　　(一)审计评价
　　种子公司在1997年至1998年经营中，完成了种子培育、种子加工等工作，基本上完成了农场安排的其他各项工作。1997年效益较好，1998年收入明显减少，年末无利润，主要是土地承包后，种子市场受到冲击。尽管困难很多，公司领导带领全体职工努力经营，使国有资产得到保值增值，主要指标基本完成。该公司同时较重视财务管理和核算，能认真执行财经纪律。1998年财务核算比1997年有了很大的提高和完善，基本上符合会计制度的要求。违规违纪问题比上年明显减少，应当继续改进。
　　(二)审计建议
　　1、保证完成种子小区培育、种子发芽试验等工作。由于农场从1998年起只补贴经费39万元，这就要求公司要加强管理和控制，增加收入，提高经济效益。
　　2、进一步完善内部管理制度，完善产品出入库手续，减少不必要的损失和浪费。
　　三、审计处理意见
　　根据内部审计《关于违规违纪处理处罚办法》的有关条款，对该公司违规违纪问题做出如下审计决定：
　　1、白条列支问题，按违纪资金的10％处以罚款，即76673.60元×10％＝7667.36元。
　　2、违规业务中能补办手续的要补办手续，不易补办手续的要附明细说明，今后不得发生。
　　案例2：关于职工医院定期经费收支审计
　　根据审通［1999］第5号通知书的要求，审计科自1999年3月10日起至3月19日止，对职工医院1997年和1998年经费收支和医疗保险的运作及管理情况进行了审计。4月15日审计科出具如下审计意见：
　　一、审计情况
　　(一)经费收支审计
　　　　　　　　　　 职工医院经费收支审计认定表
　　　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－94　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　经审计：1998年度医院当年经费超支902318元，上年经费结余860291元，弥补后超支42024元，以前年度提取的福利费结余113726元，弥补超支后经费结余71699元。另外，1998年漏列药品加价收入41538元，实际结余113237元。因结余经费下年滚动使用，故不做审计调整。决算金额为结余61199元，审计后调出列入经费支出的奖金10500元。
　　需加以说明的是医院经费核算全部在“应付福利费”账户中核算。经费收入、经费支出明细如下表：
　　　　　　　　　　　　 职工医院经费收入明细表
　　　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－95　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　　　　　　　　　　　 职工医院经费支出明细表
　　　　　　　　　　　　　　 (1997～1998年)
　　表3－96　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　药店1998年停用很长时间，其自费药的收入无法单独分出，直接计入各科收入中。
　　(二)资产负债审计
　　　　　　　　　　　　 职工医院资产负债审计认定表
　　　　　　　　　　　　　　　　 (1998年)
　　表3－97　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　经审计：资产负债表中，流动资产22.9万元；流动负债522.8万元；固定资产499.9万元。其中：
　　1、存货17.3万元，包括库存药品17.2万元，低值易耗品0.1万元。
　　2、固定资产499.9万元，其中房屋441.4万元，医疗设备42.7万元，运输设备15.8万元。
　　3、内部往来246万元，系欠资金办款。
　　4、其他应付款167.8万元，其中：应付押金9.8万元，医疗保险金135.1万元，异地安置人员药费11.7万元。
　　5、应付工资13.48万元，系奖金结余金额。
　　6、应付福利费6.1万元，系1998年经费结余。
　　(三)医疗保险金使用情况审计
　　　　　　　　　　　　　　医疗保险金使用明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　 (1998年)
　　表3－98　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元


　　1、根据农场医疗制度改革方案，1998年职工个人缴纳工资总额2％的医疗保险金，单位缴纳工资总额的10％，其中5％计入个人账户，计入统筹账5％户，并可提取50％作为医疗经费使用。
　　2、1998年个人账户结余1789457元，统筹账户结余300277元，共结余2089734元。在统筹账户使用中，退休工人的统筹金出现赤字，是因为含异地安置建国前老干部按100％报销的医药费156994元。职工统筹账户使用额1209938元，包括医院提取使用额1042988元。
　　3、1998年医疗保险金的管理是另设一本账，在农行专开一个账户专款储存。1998年末，储蓄存折一张，金额70万元，银行专户存款196196元，合计896196元。其中：个人缴纳医疗保险金349044元，单位缴纳医疗保险金43735元，银行专户存款利息收入3417元。
　　(四)审计发现问题
　　第一、违纪资金73968元。其中：
　　1、挤占经费支出10500元。共3笔：1998年2月94号凭证，兑现综合治理奖800元列经费。1998年4月81号凭证，支目标奖1700元列经费。1998年10月54号凭证，付补贴8000元摊入经费。
　　2、无据列支21930元。共2笔：1998年1月11号凭证，付十六队药费3930元，无票据，实际是下错科目，应计入“其他应付款”账户。1998年12月134号凭证，调往来18000元，无依据，实际是上年卖固定资产的收入上交计财科后挂账，当年未被批准处理，故1998年调整入账。
　　3、漏列收入41537.86元。根据药库1998年7～9月药品消耗报表，财务账漏计算消耗药品的加价收入计41537.86元。药品消耗总额276919.04元，加价率15％。
　　第二、违规资金22310元。均为账务处理手续不齐全。其中：
　　1、1998年1月59号凭证，收材料款1540元，无发票。
　　2、1998年10月120号凭证，购被子4500元，无验收。
　　3、1998年12月226号凭证，调账户12362元，无说明。
　　4、1998年12月223号凭证，药品结转凭证，无金额。
　　第三、其他问题
　　1、1998年医疗保险金收现金部分未纳入医院账内核算，在账外另设账本并专户储存。
　　2、医疗药品按规定应加收15％的价率，但经抽查个别药品因购进的厂家不同，计价时有不准确现象。
　　3、收取的综合处置费，经抽查，个别项目收费有误，超出省物价局规定的收取标准。
　　二、审计评价及审计建议
　　(一)审计评价
　　农场职工医院近几年一直被评为国家二级乙等医院，具有较完善的医疗设施和医疗条件，具备较高的医术和较好的医德。从1998年起实行医疗制度改革后，医院自身也实行风险抵押制，医疗保险制度经过一年的运行，取得了一定的效果，但也存在着不足。
　　1、从经费收入看。1998年比1997年减少24.9万元，主要是农场拨款减少81.1万元，医疗费收入实际增加56.2万元(门诊、外科、其他收入增加71.2万元，自费药店收入减少15万元)。
　　2、从经费支出看。1998年比1997年增加108万元，主要是医务人员工资增加14.6万元，招待费增加3.3万元，已达到了6.3万元，违反了财务制度；低值易耗品及维修材料等费用支出达43.2万元，增加15.8万元；会议费、旅差费增加3.2万元；药品消耗增加60.3万元；药品报销减少6.1万元。3、从财务管理看。财务管理和核算较完善，药品出入库手续比较健全，制剂室生产的液体有日记台账，出库入库开票，只用于本院。医疗保险制度运作已摸出一些经验，但还有待于进一步完善、提高。
　　(二)审计建议
　　1、关于医疗保险金的管理和使用，应进一步完善，1999年必须纳入账内管理，并分设明细账，财务账应与微机账核对无误，防止出现混乱和漏洞。2、关于药品计价有误和多收综合处置费问题，建议认真执行省物价局、财政厅和财政部的有关规定，对确属不合理的收费项目应立即纠正，并将收费标准挂牌公开。
　　三、审计处理意见
　　根据内部审计《关于违规违纪问题的处理处罚办法》的有关规定，对此次发现的违规违纪问题提出处理意见如下：
　　1、关于发放奖金挤占经费10500元问题，应调整账户，增加“应付福利费”结余，减少“应付工资—奖金”账户的余额。
　　2、无票据列支的业务，主要是粗心大意造成，限1999年4月底之前补齐票据，其中记错科目的3930元，应立即调整账户。手续不齐全的业务应尽可能补办手续，并在以后引起注意。
　　3、漏列收入的41538元，在1999年4月底前必须补记入账，此次不做审计调整。
　　以上违纪问题按规定应进行审计处罚，考虑医院是经费拨款单位，且刚实行医疗保险制，核算和管理正处在探索和改进时期，故此次免予审计处罚。