第三节 审计管理 机构人员1988年农场根据上级要求组建了审计科，与政研室、体改办合署办公，科长王德敏，科员张太兰、李咏梅。1990年陈万德、李丽萍调入审计科。1992年陈万德任科长，李丽萍任科员。1994年郑亚东任科长，崔秋月、段景芳任科员。审计科与政研室、体改办为同为一个科室。
审计管理
财务收支及经济责任审计1988年审计科成立以后，当年完成经济责任审计3 项，复查16个单位的决算，并对1987年以前的奖金分配的合理性、合规性进行了审计。对在审计中发现的乱摊成本、现金管理不严、会计凭证手续不完备等问题给予了及时纠正，对违反财经纪律的行为给予批评教育。在对1986～1987两年的奖金审计中，重点核查了利润是否真实，对固定资产没有提足折旧的，农机具未按农场规定价格转让而造成利润不实的，都进行了纠正和追缴。通过严格审计确定了1987～1988年应发放奖金分别为56.9 万元和9.3万元，奖金如期兑现，为执行合同树立了信誉。审计科按农场要求对生产队长、公司经理、企业厂长和单位主管会计的离任进行审计，理清经济责任，严肃财经纪律。1992年，审计科分两期对全场29个核算单位进行财务收支审计。在审计中共发现现金凭证未经计财科与银行审核、凭证中原始凭证不全、固定资产变卖收入冲减管理费、不按标准计提福利费和工会组织经费、乱摊成本、截留收入等72项问题。审计结束后，审计科将审计报告发送给各单位，建议各单位财务主管和财会人员认真总结本单位的财务管理工作，建立健全财务管理规章制度，纠正财务管理中的问题，杜绝违纪行为发生。1993年，审计科与计财科联合组成检查组，对全场29个核算单位的1992年的经营成果、资金财产状况的真实性、准确性以及财经纪律的执行情况进行全面审计和检查。主要内容有：一、经济责任制的制定和执行情况，承包双方是否按规定履行义务、承担责任和行使权力；二、财产、物资的安全完整情况；三、债权债务的回收和偿还情况；四、财务收支的合法性、合规性，盈亏计算的真实性；五、经济效益发展趋势分析。审计评价以利润为中心评定指标完成情况。通过对核算单位的审计、检查，进一步确认了农场及各单位的盈亏数、资产数，总体评定了农场总的经营效益，真实地掌握了农场资金运行情况，为调整以后的经营战略提供了依据。审计科在1992～1993年对场长任期目标进行了审计。1991年张双胜任场长期间，实现利润86.1 万元，企业实有资产增值超额完成了任期目标的10倍，工农业总产值增加26.2％，职工承包收入增加2.1％，四项经济指标都比1990年好。1992年场长张双胜任期内的经济指标也基本完成，企业实有资产由1990年的1237万元，增加到1992年的2950万元，为农场以后的经济发展积攒了后劲。
1994年，全场工农业总产值达到亿元，企业利润436 万元，家庭农场利润1972万元，都比199 3 年以前有大幅度增长。为了检查财务成果的真实性，1995年审计科对全场14个基层核算单位的1 994 年财务收支情况、财务决算情况进行审计，其中有8 个农业单位、6 个工商运建服单位。经过审计确认，各单位的经营成果是真实的，但在财务收支、会计业务处理上还存在一些不合规现象。有的单位存在购农药无发票入账、无依据转招待费、凭证手续不完备、无附件、不按规定标准计提管理人员工资等。共查出会计核算不合规资金6 万元，混淆成本界线造成盈亏不实的资金5800 元，其它不合规资金7.6万元。审计科做出结论后，下发通报批评和纠正了这些不合规的现象。同年制定了财务管理实施细则，进一步规范计财科和基层核算单位的财务管理。
1996年，计财科、审计科又组成检查组对全场25个核算单位进行了财务收支和财务决算的全面检查。检查中发现有潜亏资金25万元，有的会计科目使用不当造成影响利润的准确性和应收款项未能及时回收等3 个问题。随后，计财、审计部门提出纠正意见，并把回收欠款责任落实到经济责任人头上，与本人的经济利益挂钧。
专项审计、审计调查
1988年审计科成立以后，接受的第一件审计调查任务是对场畜牧站亏损的审计。配合纪委对原畜牧站经营亏损、管理不善问题开展了审计调查，调查出畜牧站1987年在经营管理方面、财务收支方面发生的违纪资金7.5万元。经农场研究分别落实了经济责任。随后对供销科占用公款建房问题进行了调查。这两项审计调查中共查出违纪资金13.5万元，全部落实了责任，当年收回了资金，使农场免受了经济损失。1989年审计科对林业站的木材经销站存在的占用农场资金、造成亏损问题进行了审计调查，之后对有关责任人进行了处理。
1991年，根据总局的布置，审计科经场长批准对公安司法系统的财务收支情况进行了审计。审计年度为1988～1990年。审计内容主要是农场拨付的经费使用情况和公安、法庭两单位预算外资金的收支情况。通过调查认定，公安分局、法庭的预算内收支合理、合规，但预算外资金的收支有坐收坐支和费用支出不合理的现象。查出两单位违规支出资金18万元，并存在罚款的收支管理混乱、现金出纳账库存太大等问题，责令公安分局按要求整改，并提出对有关现金管理、账务管理方面的建议。
1993年，审计科按上级要求对1992年农场小型水利工程资金的核算、管理情况进行了审计。上级计划1990～1992年为小水、造林项目拨款557 万元，农场为林业下达了3300亩造林任务。计财科按计划拨款，林业部门完成了造林任务。经审计，小水拨款及支出真实，没有挪用现象。
1994年，审计科对农业综合开发资金进行审计。根据管理要求，严格对农业综合开发资金的运用。农场筹集的农业综合开发资金共有三项。其中国投57.16 万元，银行贷款53.79 万元，企业自投58.73 万元，共计169.68万元。开发项目资金分别为：开荒15.17 万元、造林1.63万元、农业新技术推广4.37万元、低产田改造144.77万元。审计科对每项资金的支出分别做了详细的审查，并审查了项目办与下属各项目建设施工单位和实施单位签订的农业综合开发项目合同。
同年，审计科还根据总局审计部门的布置，对盈亏大户进行了审计调查，并选定了十队和乳品厂作为调查对象。十队在1993年亏损30.2 万元，负债高达174 万元。经调查，十队的亏损主要原因是受自然灾害的影响和承包经营管理不善造成的。1993年以前，承包形式多变，家庭农场挂账解脱不了，造成高负债，审计科同农场领导与十队领导共同研究了扭转亏损和解决高负债经营的措施，落实了责任，要求他们稳定“两自理，四到户”的承包形式，加强管理，积极回收资金，尽快扭转困难局面。1993年，乳品厂组建成牧工商总公司，当年盈利23万元。在场办工业企业中是盈利大户。在对乳品厂的审计调查中了解到，乳品厂的盈利主要是建立了行之有效的管理机制，当时乳品厂达产率只有60％，但其创造经济效益却在场办工业企业之首。全厂各岗位都建立了管理制度、责任制度，制度项目达80多项，他们从加强质量管理、扩大市场营销、增收节支等多方面入手，强化企业管理，使企业取得了盈利。
1998年，根据省物资供销财务审计方案，农场审计科对物资科1996～1997两年的财务工作进行了专项审计。核查了供销科的固定资产、流动资金、存货以及两个年度的经营成果。1996、1997年经营成本分别为2058万元、2763万元，经营利润分别为16.8万元、1.4 万元。经审计确认，物资科核算合规、合法，利润真实。
1999年，审计科受北安农垦分局交通局委托，对北安分局格球山交通科进行财务收支审计。对在审计中发现的经费超支问题，财务手续不规范问题，以审计报告形式送达分局交通局，并建议对交通科的财务加强管理。
2000年，根据总局通知精神，审计科对公检法系统的财务收支情况进行了审计。对公安局、法庭的预算经费支出、预算外资金（罚没款、诉讼费）的收支情况进行了检查。经审计确认，公安分局1997～1999年3 年共获拨款113.3万元，法庭3 年共获拨款98.5万元，均使用合理。同年，审计科根据群众反映乱收费问题，经过领导批准对一个农业生产队进行了收费问题的调查。通过对收费和费用支出的审核，确认没有违纪问题，并向群众做了公开解释。
土地租赁承包、企业转制的审计
根据省农场总局文件精神和农场改革的需要。1995年以后审计科开始进行场办企业转制前的审计和土地租赁承包经营情况的审计工作。1995年首先对租赁承包的砖厂进行财产审计和租赁承包前的资金、债权债务的审计，为确定租金提供了依据。1996年以后，分别对转制的修造厂、面粉厂、乳品厂、基建队等企业进行了转制前审计，清理了债权债务，核实了国有资产的数额。19 96 年审计科对工副业队土地租赁承包经营情况进行审计，审计内容主要是耕地面积是否与农场掌握数一致；土地承包是否全部落实到位；利税费收缴比例是否符合规定，收缴数额是否到位，有否乱收费或截留挪用收缴费用的情况。1997年审计科又对三队的土地租赁承包经营情况进行了审计。通过对上述两个单位的审计确认，生产队全面落实了农场土地租赁承包政策，利税费收缴能按农场规定执行。承包土地的职工对土地承包政策十分清楚，对生产队执行农场政策也起到了监督作用。
专项预算拨款审计
审计科在历年决算复查时对给医院、学校的预算拨款进行审计、检查，并对学校的收费、勤工俭学费用的收支情况进行详细核审。对医院的审计项目有医疗收费、药品采购支出、医疗保险资金的支出等项。同时，帮助医院、学校建立严格的收支手续、制度。
1999年，审计科对机关1997～1999年度的管理费支出做了审计。3 年管理费总支出数分别为147.6 万元、150.8 万元、145.5 万元。机关管理费主要是人员工资及福利费、办公费、差旅费、小车费、招待费等。由于机关办公室掌握得比较严，所以每年都没有发生超支现象。
2000年，审计科对筑路队的1998～1999两年度的财务情况进行审计。筑路队养护场内公路包括鹤嫩公路过境段共83.6公里。1998年共拨给筑路队57.3万元，其中包括北安农垦分局拨款6 万元。筑路队将所养护公路以合同形式承包给家庭养路道班11户，维修公路达到砂石路面国家标准。
1999年共拨款67.6万元，养路成本52.9万元，包括修本农场到大庆农场的9 公里公路，管理费22.5万元。同年，审计科还对电业所1998～1999年度的财务收支情况进行了审计。到1999年电业所实有固定资产33.6万元，实有资本4.9 万元，营业收入171.6 万元，营业成本120.2万元，税金2746元，管理费22.5万元，利润2149元，财务收支合规、合法，完成了农场制定的各项指标，利润真实。
经济效益审计
1998年审计科对乳品厂1997年的经济效益进行了审计。1997年乳品厂收购鲜奶4657吨，比上年多收829 吨，吨成本比上年增加58.70 元，生产奶粉646 吨，比上年多生产150 吨。企业经营利润去掉上交农场管理费14万元后只有3302元，比1996年减少了26.9万元，下降了98％。1996年人均利润2524元，而1997年仅为34元。审计科通过对费用支出的多角度分析，找出利润下降的原因：一是1997年比1996年增加支出37.1万元，主要是广告费用增加37.8万元；二是由于农场自定的鲜奶价格上调，收购鲜奶比上年多支付60万元，而农场没有给予工厂补贴，全靠企业自行消化。因此，虽然收入增加，便由于这两项支出的加大而造成乳品厂利润下降。另外从达产率上看，还存在奶源不足的情况，1997年达产率仅为73％。
1999年审计科对乳品实业有限公司进行1998～1999年度的经济效益审计。经审计认定，1998年公司决算利润1.84万元。该利润数已扣除了为农场销售白糖、酒精承担的48.4万元的亏损数，扣除了计提股息7.46万元。如果计算到一起，利润应该是59.1万元。1999年，公司主营业收入1484.7万元，营业成本1278.8万元，减掉管理费、税金等项支出，实现利润3359元。如果加上利前计提股利18.9万元，股息8.4 万元及计提“三费”1.47万元，利润总额应为40.3万元。1998年职工人均收入5715元，每股股息为37.76 元，每股股利为147.38元。1999年职工人均收入5646元，每股股息32元，每股股利为83.5元。职工人均收入比1997年分别增长了315 元和246 元。由于职工人人参股，1998 、1999年每股可得185.14元和115.5 元的股息和股利，职工的人均收入有了稳步增长。
历年审计工作完成情况统计表
(1988～2000年)表2－11
