第三节 审计监督


　　农场自1985年成立审计科以来，审计队伍从无到有、由小到大、由弱到强，不断发展壮大，审计科截止到2000年末由组建成立时的2 人发展到4 人。审计科人员在维护财经纪律，加强经营管理，提高经济效益，促进农场经济健康发展等方面，发挥了监督服务作用。
　　1987年至2000年14年间，共完成了对225 个企事业单位的审计，审计总金额18亿元，查出违纪总金额1 963 万元。其中：截留收人119 万元；偷漏截留税金2.8 万元；乱摊成本费用246.5万元；计划外基本建设65万元；滥发实物补贴29.3万元；挤占挪用资金39.6万元；私设小金库91.3万元；请客送礼2.7 万元；其它违纪金额1 366.8 万元。收缴罚、没款合计386 万元，其中：没收款项237 万元。审计纠正各种问题及账目差错金额1 708 万元，既开展了财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计，也开展了各种形式的经济责任审计、专项审计调查。向有关部门及领导提出合理化建议568 条，为维护财经法纪，促进企业提高经济效益，开展内审工作新局面发挥了突出的作用。
　　一、审计任务的完成
　　审计科通过一定的工作程序，采用适当的方法，实施审计计划，承担法律所赋予的审计责任。
　　1.对企、事业单位拥有的国家及集体的资金、财产的安全、完整进行审计监督。
　　2.对企、事业单位内部控制制度的建立、健全，有效进行监督检查。
　　3.对企、事业单位经济活动的真实性、合法性进行监督检查。
　　4.对企、事业单位的违纪、违法行为进行专项审计或专案检查。
　　随着改革的逐步深化，企、事业违纪、违法行为查处难度由此增大，作为内部审计部门，要在审计中不断拓宽领域，正确处理好审计工作的相互关系，配合农场纪委监察科、九三分局纪委监察局查处大、要案。
　　（1 ）对侵犯国家、集体资财的行为进行专案审计。1989年对场直小学事业单位定期审计，发现该单位有关人员侵占、贪污集体财产，依法处理了四名违法、违纪人员。
　　1999年对水管站审计期间接到群众举报，经查实认定两人有违纪事实，并及时移交了纪委监察科，使违纪者受到政纪处分。
　　1996年—2000年共查出10万元以上的违纪单位7 个，查出万元以上的个人违纪案件3 件。经审计移交监察、纪委给予党、政纪处分的9 人，移交司法机关惩处的1 人。为农场挽回经济损失328.9 万元，为改善企业经营管理、促进廉政建设、提高经济效益、规范企业经济行为做出了贡献。
　　2000年上半年积极配合分局纪委监察局对农场乳品厂违纪违法案件进行查处，此案涉嫌违纪人员之多，是建场以来罕见的，这对农场每个党员、干部敲响了警钟，从中吸取了沉痛的教训。还配合农场监察科查处了水管站严重违反财经纪律、挪用公款案件，使两名违纪人员受到行政处分和经济处罚。
　　（2 ）对违反规定滥发奖金、实物、补贴的违纪行为进行审计。
　　农业自实行家庭农场大农场套小农场经营机制以来，部分家庭农场场长为了个人及小团体利益，给职工发实物形成一种风气，农场领导对此很重视，责令审计部门对此进行审计。1991年—1994年审计科共审计出滥发实物、补贴20.7万元。1999年—2000年对部分单位审计发现基层单位应缴未缴未达标工资，经审计收回46.9万元。使各单位滥发奖金、实物的风气明显好转。
　　（3 ）把截留收入、私设小金库作为审计工作的重点。1987年—1992年共审出截留收入款106.9 万元。1994年对二十八队、十七队、二十四队、八队、十八队进行了小金库专案审计，共查出私设小金库金额25.2万元。
　　2000年查出二队、基建公司小金库22.3万元。
　　5.对企、事业单位领导的离任审计，承包合同中期、终结等经济责任审计。
　　经济责任审计主要包括：承包合同中期、终结审计，厂长（经理）、生产队长的离任审计。对经济责任审计，审计科积极参与资产评估，核实债权债务，审查经营承包合同目标完成情况。在离任审计中使离任者交的清楚，接任者接的明白，收到了良好的效果。
　　1987年—2000年共完成100 个单位的经济责任审计，此项审计占审计总数的44.4％。
　　6.对场直部分转制单位进行审计监督。
　　1999—2000年根据场长指示对乳业公司、基建公司、营销公司进行了审计，查出以上单位存在潜亏高达738.1 万元。（不包括应收账款、工程款未认定数。）对租赁、转制企业的审计：主要是对租赁、转制前企业的财产清查，债权债务的认定工作。
　　7.很好地完成场领导、上级业务审计部门交办或授权的审计事项。
　　二、审计职能发挥内部审计的职能是指内部审计机构固有的功能，在不同时期和不同的条件下，内部审计的职能有所不同。最初的内部审计职能只是查错防弊，随着经济的发展，内部审计逐步地参与到企业经营管理活动中，其职能也就逐步地扩展为经济监督、经济管理、经济服务和经济评价四个方面。
　　1.经济监督职能
　　审计工作按《中华人民共和国审计条例》及《审计法》与《审计署若干内部审计工作的规定》，对全场企、事业单位的财务收支及其经济活动进行监督，加强了企业内部管理和监督，维护了财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。发挥了审计的经济监督职能。1989年—1992年是开展审计工作的高潮时期，四年间查处被审计单位94个，占审计总数的41.8％，收缴罚没资金69.8万元，为农场挽回了巨大的经济损失。审计的14年间，审计总个数225 个，前7 年133个，占 59.11％，后7 年92个，占40.89％。但从查出违纪金额比例看，前7 年991 万元，占总数的50.5％，后7 年972 万元，占总数的49.5％，前7 年收缴违纪资金142.54万元，占总数的36.9％，后7 年243.46万元，占63.1％。由此可以看出，后7 年虽然审计的个数相应减少了41个，但从查出违纪资金相比，呈上升趋势。收缴违纪资金，同期相比增加26.2％，所以后7年是注重质量，突出重点的审计，是工作业绩较为突出的几年。1999—2000年审计科根据形势的发展要求，加大了对个人惩处的力度，仅两年就罚没高达58.8万元，占两年收缴总数的39.6％，使责任追究制工作进一步落到了实处。
　　2.经济管理职能
　　（1 ）内部审计主要是在日常工作中为本单位出主意、想办法、献计献策。
　　1999—2000年向财务科、场长提出加强管理建议12条。
　　（2 ）农场的审计工作不仅开展事后审计，而且还进行着事前、事中的审计。1999年根据场长指示，由审计科、建设科，组成水利工程验收组，逐工程进行实际丈量、计算，经验收实际工程比预算少施工58.1万元，为农场减少了专项拨款，使问题处理解决在事中。
　　（3 ）审计工作除开展财务审计外，还要参与内控制度的建立、健全、执行，参与财务决算审计，使审计发现的问题解决在萌芽之中。
　　3.经济服务职能
　　（1 ）由于内部审计人员一般都具有较高的专业知识水平，对国家和地方财政法规都比较熟悉，因此在各种经济报表、预算、决算资料方面，都能够提供审计服务。
　　（2 ）内部审计对单位进行综合经济监督，比较了解其单位经营状况和存在的问题，有条件、有义务为领导决策提供较为可行的建议。同时，审计中发现的问题，及时提供给领导，为领导决策提供有价值的审计信息。
　　4.经济评价职能
　　内部审计的经济评价职能也就是内部审计的鉴证职能。是指在审计工作中，对下属单位的经济事项以及单位各部门所从事的经济活动进行评价、鉴定和证明。
　　（1 ）审计行使内部审计职权，不受其他同级部门和个人干扰，因而对单位各部门和下属单位进行审计后所作出的审计结论具有一定的证明力。
　　（2 ）审计科从事的经济鉴定工作，能够比较客观观察问题、分析问题、提出客观公正的审计建议和意见，作出客观的审计决定与处理意见，真正发挥了审计监督与服务的作用。
　　　　　　　　　　　　历年审计情况汇总表
　　表2—89　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位:万元

　　
　　续表2—89