第四节 资金占用和管理


　　一、固定资金管理
　　
　　固定资金是固定资产的货币表现。供给制时期，固定资产无价无帐亦不提折旧。1955年开始，根据军委指示，凡军事工厂一律改为人民解放军企业，取消供给制，实行经济核算制。按照文件指示精神，1955年对全厂财产进行一次清查鉴定。原则规定采取估价入帐，在厂内组成一个清查小组，全厂上下齐动，清查鉴定做到不漏不错，估价尽量做到正确合理，于3月末全厂清产核资结束。通过对各种固定资产清查估价，全厂固定资产原值共拥有244.8万元。
　　1956年军委财务部于5月份正式颁发固定资产管理办法。它是我军第一次颁发的固定资产管理章法和依据。我厂根据文件的原则精神，结合我厂实际情况，制定了“固定资产管理实施细则”。
　　按照固定资产管理办法第三条规定，建立活页明细帐卡，依性质分成五大类：在用、未使用、不需用、清理中、非工业用。并按用途排列为九类：房屋、建筑物、动力设备、传导设备；工作机器、工具仪器量具、运输设备、管理用具和其他工业用固定资产。
　　固定资产管理，根据固定资产管理办法第六条规定，实行分工负责制，也就是建立责任制，全厂设备完全由设备动力科管理，包括拨入调出、自购、内部各单位调动，大修、维修、保养和报废清理，并建立卡片台帐，随时掌握变动情况，做到帐物相符，帐帐相符。房产和管理用具，属后勤营房管理，由总务科负责，财会部门对全厂财产全面控制。
　　从1955年5月我厂正式实行经济核算制开始折旧，折旧方法，我厂采用“使用年限法”，按月计提折旧，摊入产品成本。
　　会计科负责固定资产的综合计算，对固定资金使用的经济效果，要做经济分析。根据固定资金使用过程所创造的产值和利润，是采用同行业间或上下年度之间的可比性，以“百元固定资产产值率”和“百元固定资产利润率”这两个指标来核算固定资产的利用价值。
　　固定资产管理办法，30余年一直沿用。1959年迁厂时，工厂不动产变价卖给南邻电缆厂159万元，迁厂时用这笔款建了简易建筑，现已荡迹无存。
　　　　　　　　　　　　　　 1955—1958年固定资金表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额：千元


　　1958年在用固定资产中，工业用2390千元，非工业用773千元，己提基本折旧928千元。
　　　　　　　　　　　　　　 1959—1984年固定资金表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：千元


　　　　　　　　　　　　　　 历年固定资金增减明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：千元


　　二、流动资金管理
　　我厂军工生产时期，开始是实行供给制，经费开支按标准，每月根据实力统计编制予决算，实报实销。
　　从两厂于沈阳合并后，1955年根据军委决定，凡我军军事工厂一律实行企业化经营管理，取消供给制，改为经济核算制。第一季度清产核资，摸清家底，根据生产任务和条件于3月份核定资金。当时通过清产核资，我厂实有定额流动资金95万元，核定为70万元，多余的资金主要是材料，核定后立即上交多余资金25万元。
　　流动资金按其占用形态，分为定额流动资金和非定额流动资金。关于流动资金占用，一是指占用额度，二是指周转速度。附表如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　流动资金占用情况
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：千元


　　　　　　　　　　　　　　　　流动资金周转天数
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：千元


　　1958年工厂移交农垦部，年末全部流动资金占用855千元。1958年—1959两年资金没核定。
　　1959年工厂从沈阳迁迎春，1960年正式投产。由于北大荒地处边远，一个工业企业从地理条件多准备一部分生产物资，以满足生产需要，这是客观的。物资必然超储。
　　物资超储势必造成资金不足，周转不灵。除物资超储影响资金转周不灵，还有其他因素，如定货计划不能及时兑现，既不按期提货，也不如期付款，造成库存产品积压70多万元，已提货的拖欠货款59万元。
　　1960资金占用最多，开支最大，银行没有存款，资金十分紧张，当时全厂占用流动资金550万元，而部里只拨流动资金150万元，另有二年利润未交及内部结算等款180万元，不足的差数220万元，是占用沈阳卖房产款，收支相抵工厂再无存款。而工厂正处建厂高潮，工农基建同时齐上，当时不仅备料无款，就连发工资都成问题，请部急速拨款150万元，以解决燃眉之急。
　　在储备资金上，由于“多多益善”的想法，材料超储200多万元，工具占用60多万元，按当时生产任务，足够用两年。资金周转率1960年才0.42次，转期长达840天，1元产值占用全部流动资金3.2元。
　　1961年工厂为解决企业管理和资金周转问题，一年经过两次整顿，发动群众共提出各种意见2，187条，通过整改，做到件件有着落，66%做到答复。经过企业整顿，使管理和生产提高一大步，流动资金周转天数比上年同期加速24.6%。部首长和物资局领导对工厂建设和发展非常关注，在资金不足的紧急时刻，都及时拨款，大力支持。
　　迁厂以来由于产品历年不定型，生产计划变动多，地理条件对工业生产不利，所以物资历年超储超定，资金占用多，周转缓慢。从1980年后年年大量发生银行贷款，无力及时偿还。
　　附历年流动资金占用情况表如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　历年流动资金表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：千元


　　　　　　　　　　　　　　　　 流动资金增减明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：千元


　　资金管理，费用和成本管理，都是财务管理的内容。我厂对流动资金管理是贯彻专责制，实行计划定额，采取分工负责，层层把关。定额资金分工管理，储备资金由物资科负责使用和管理；生产资金由生产科管理；产成品资金归销售科负责。非定额资金由财务科掌握，各项资金由财务科综合控制，严格贯彻专款专用。
　　采用资金管理归口，相互制约，对合理使用资金，提高资金使用效果，加速资金周转是一种行之有效的管理办法。
　　在沈阳实行经济核算制刚开始时是实行季度财务收支计划，后改为月份计划，各单位精打细算，规定超支不补，节约有奖。
　　迁到迎春，是从城市到边疆，地理、气候条件和生活环境都发生了新的变化。从而决定了我厂不仅要办工业，而且还要办社会，工农兵学商样样俱全。
　　这样必然形成多种经营资金分散，因而资金管理办法，要采取因地因事制宜，根据以工业为主体的多种经营方针，流动资金基本分成两大类：1、生产用资金，2、生活服务资金。关于农业、基建用资金，部单独投资拨款，由财务科对工厂所有资金进行全面控制和掌握。
　　为加强资金管理，贯彻“勤俭办企业，勤俭办一切事业”的方针，合理使用资金，1960年6月制定“财务包干核算办法”。按照工厂实际情况，生产资金按资金定额，生活服务投资按需要。
　　储备、生产、产成品三项定额流动资金，额度是由上级核定的，是保证工业生产的资金。资金管理方法，仍然实行专责制，由物资、生产，销售部门负责管理。
　　生活服务资金，是由工厂拨出一定数额的资金，兴办集体福利设施和各种福利事业，以保证不断提高职工福利生活，不断改善职工物质文化生活。在这里工厂就是小社会，结合工厂实际情况，服务性资金可分为：
　　1、农牧业；2、商业；3、医疗卫生事业；4、职工集体生活福利设施；5、社会福利事业。
　　定额资金核定的依据是：
　　原材料按总产值60%，储备期按150天。
　　工具储备期按210天，考虑生产的复杂性，需储备部分专用工具，因此，每月按投产2.8万元计算的。
　　劳动保护用品按全厂工种人数和平均每月实发数额计算的。
　　在产品按总产值的50%循环周转计算(自制设备占用的资金，不计算在内)。新产品试制在试制未结束前，是注意尽量少投产，以免由于技术和工序影响，不出产品而占用资金。
　　产成品按产值的25%计算占用额。
　　上述生产资金均以年度产值作基数，年际变动，各类资金可按比例减少或增加。
　　商业投资：商品储备以2个月周转期计算。粮食供应部(当时由工厂自己组织供应)，每月按10万斤，每斤平均单价按1角，分四次购入(每周一次)计算，经常存入虎林银行的购粮款，按需要额的两倍。商业投资额按粮食供应和商品经营各50%计算的。
　　职工生活福利设施及医疗、福利事业，社会服务等投资额，是按当地当时条件，本着改善职工生活福利为前提，根据生产增长提高速度的变化情况，可随时调整投资额。
　　控制监督方法；按资金性质和用途进行分工管理，财务部门监督掌握。负责管理的部门是：
　　1、储备和产品资金，由物资科负责。
　　2、生产资金由生产科负责。
　　3、农牧业资金，由机械化试验农场负责。
　　4、职工集体福利设施资金，待摊费用、管理用具、劳保用品和社会福利事业资金，由总务科负责。
　　5、基本建设专用拨款，由基建队负责。
　　6、各种奖金，由劳资科掌握。
　　7、其他专项拨款、职工文化教育和子弟学校经费、企业管理费，由财务科掌握。
　　8、医疗卫生事业资金，由医院负责。
　　9、商业、粮站资金，由职工商店负责。
　　各种资金管理，按月份实行计划控制。
　　储备资金，按计划价格计算，购入和领发实行计划定额，根据作业计划投料，按平均库存不得超储。按等差级数计算周转率，平时掌握利用率。
　　生产资金，主要控制自制半成品和在产品，各车间由中间库具体掌握，月末进行清理，分项分件编表报生产科，经综合统计汇总，分项按派工号，完成程度按百分比，填制统计表转财务科一份作为成本结算依据。月份计算出在产品余额，占用额采取季度和年度平均额，因有的在产品仅差一道工序未完，实际已完成90%以上，如果这种情况遇某月高度集中，会影响在产品周转，忽高忽低。
　　产成品资金，主要控制及时发运，月末前积极办理出库，减少库存。在途产品不等于库存，这样能起到资金及时回笼，加速资金周转，使流通领域畅通不滞。
　　每月终由财务科将核算结果、各类资金占用情况，于下月初通知有关资金管理部门。对超出定额的查明原因，根据实际情况，采取停止支付款项，拒绝或延期发料等，
　　对事业及服务单位投资，按定额一次拨足。对各核算单位的资金运用情况，如资金运用不合理、库存大量超压、资金周转不灵等，财务科有权监督检查和提出处理意见。资金多余长期存在银行不动，可适当部分收回。资金不足确有困难的单位，可予随时增拨。以保证资金合理使用，防止积压浪费。
　　各事业服务单位核算原则及开支范围：
　　1、职工食堂是集体福利单位，原则上不应有利润，尽量达到收支平衡。
　　2、卫生所的投资，是买药品和添置零星医疗器材的医疗资金，职工免费医疗，家属药费收半价，月份内不定期交财务科，原则上按原价，不能按商品处理。
　　3、商店的商品经销，执行商业局规定，按商品进销规定核算利润，按商品税率交纳税金，核算自负盈亏。粮食供应政策性很强，粮价必须执行国家统一价格，不得计算利润，损失按规定比例由工厂报销。
　　4、农牧业实行独立经营，自负盈亏，计算农业成本。投资作为生产费用。
　　5、工业人员在农忙季节临时支农的工资由工业支付。
　　6、职工食堂行政管理及炊事人员工资由工厂支付，成批添置炊具，由工厂核销。
　　办公费开支，单另制订“办公费标准”，按标准总务科具体执行。旅差费按上级下发的旅差费标准执行。印刷、书籍、制图仪、图纸、报刊杂志等不包括在办公费内，另行报销。八十年代是开放年代，改革年代。企业由原来生产型开始转变为经营型。由于贯彻国民经济的调整方针，我厂生产合同订货减少，任务不足。产品积压，物资超储，资金周转不灵，不得不靠银行贷款来维持生产。在这种形势下，全厂加强资金管理，量入为出，紧缩开支，开源节流。为促进资金合理运用，使资金能保证正常生产需要，加速资金周转，1981年推行经济承包责任制，执行“资金归口管理和费用包干办法”。
　　三项定额资金，由物资、生产、销售三个科分工管理，资金经过精打细算，进行逐项核定。
　　费用管理根据多年实践，采取用代金券流通形式，随月份作业计划一同下发，办公费按定额年初一次下发。实行超支不补，节约有奖的原则，奖金比例：辅、燃、易材料限额节约奖按5%。管理费用节约按10%计奖。仓库保管人员按车间每人所得奖金的平均数，给予奖励。
　　医药卫生费，按工资总额的6.5%，由医院包干控制使用，不得超支。
　　职工子弟学校、法庭、公安分局、武装部等，属政策性开支，实行予算拨款，包干使用，结余留存，超支不补。
　　大修理基金按帐面余额控制。
　　从1981年开始实行经济承包，是用经济手段管理经济，实行资金归口管理，是明确经济责任，各管理部门和使用资金单位，做到心中有数，各项资金是向全厂交底，充分体现群众理财，是用经济做杠杆，衡量资金使用效果和经营成果。
　　经济承包和资金归口管理办法，通过几年来的实践和不断改进，对资金管理起到显著作用。尤其从1982年新产品开发，由于产销对路，给我厂带来生机和活力，开始扭亏为盈，经济效益逐年提高。由于工厂开拓新产品，资金占用分散，资金依然紧张。