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第四节 资金占用和管理

第四节 资金占用和管理



  一、固定资金管理
  
  固定资金是固定资产的货币表现。供给制时期,固定资产无价无帐亦不提折旧。1955年开始,根据军委指示,凡军事工厂一律改为人民解放军企业,取消供给制,实行经济核算制。按照文件指示精神,1955年对全厂财产进行一次清查鉴定。原则规定采取估价入帐,在厂内组成一个清查小组,全厂上下齐动,清查鉴定做到不漏不错,估价尽量做到正确合理,于3月末全厂清产核资结束。通过对各种固定资产清查估价,全厂固定资产原值共拥有244.8万元。
  1956年军委财务部于5月份正式颁发固定资产管理办法。它是我军第一次颁发的固定资产管理章法和依据。我厂根据文件的原则精神,结合我厂实际情况,制定了“固定资产管理实施细则”。
  按照固定资产管理办法第三条规定,建立活页明细帐卡,依性质分成五大类:在用、未使用、不需用、清理中、非工业用。并按用途排列为九类:房屋、建筑物、动力设备、传导设备;工作机器、工具仪器量具、运输设备、管理用具和其他工业用固定资产。
  固定资产管理,根据固定资产管理办法第六条规定,实行分工负责制,也就是建立责任制,全厂设备完全由设备动力科管理,包括拨入调出、自购、内部各单位调动,大修、维修、保养和报废清理,并建立卡片台帐,随时掌握变动情况,做到帐物相符,帐帐相符。房产和管理用具,属后勤营房管理,由总务科负责,财会部门对全厂财产全面控制。
  从1955年5月我厂正式实行经济核算制开始折旧,折旧方法,我厂采用“使用年限法”,按月计提折旧,摊入产品成本。
  会计科负责固定资产的综合计算,对固定资金使用的经济效果,要做经济分析。根据固定资金使用过程所创造的产值和利润,是采用同行业间或上下年度之间的可比性,以“百元固定资产产值率”和“百元固定资产利润率”这两个指标来核算固定资产的利用价值。
  固定资产管理办法,30余年一直沿用。1959年迁厂时,工厂不动产变价卖给南邻电缆厂159万元,迁厂时用这笔款建了简易建筑,现已荡迹无存。
               1955—1958年固定资金表
                                  金额:千元



  1958年在用固定资产中,工业用2390千元,非工业用773千元,己提基本折旧928千元。
               1959—1984年固定资金表
                                  单位:千元



               历年固定资金增减明细表
                                  单位:千元



  二、流动资金管理
  我厂军工生产时期,开始是实行供给制,经费开支按标准,每月根据实力统计编制予决算,实报实销。
  从两厂于沈阳合并后,1955年根据军委决定,凡我军军事工厂一律实行企业化经营管理,取消供给制,改为经济核算制。第一季度清产核资,摸清家底,根据生产任务和条件于3月份核定资金。当时通过清产核资,我厂实有定额流动资金95万元,核定为70万元,多余的资金主要是材料,核定后立即上交多余资金25万元。
  流动资金按其占用形态,分为定额流动资金和非定额流动资金。关于流动资金占用,一是指占用额度,二是指周转速度。附表如下:
                流动资金占用情况
                                 单位:千元



                流动资金周转天数
                                 单位:千元



  1958年工厂移交农垦部,年末全部流动资金占用855千元。1958年—1959两年资金没核定。
  1959年工厂从沈阳迁迎春,1960年正式投产。由于北大荒地处边远,一个工业企业从地理条件多准备一部分生产物资,以满足生产需要,这是客观的。物资必然超储。
  物资超储势必造成资金不足,周转不灵。除物资超储影响资金转周不灵,还有其他因素,如定货计划不能及时兑现,既不按期提货,也不如期付款,造成库存产品积压70多万元,已提货的拖欠货款59万元。
  1960资金占用最多,开支最大,银行没有存款,资金十分紧张,当时全厂占用流动资金550万元,而部里只拨流动资金150万元,另有二年利润未交及内部结算等款180万元,不足的差数220万元,是占用沈阳卖房产款,收支相抵工厂再无存款。而工厂正处建厂高潮,工农基建同时齐上,当时不仅备料无款,就连发工资都成问题,请部急速拨款150万元,以解决燃眉之急。
  在储备资金上,由于“多多益善”的想法,材料超储200多万元,工具占用60多万元,按当时生产任务,足够用两年。资金周转率1960年才0.42次,转期长达840天,1元产值占用全部流动资金3.2元。
  1961年工厂为解决企业管理和资金周转问题,一年经过两次整顿,发动群众共提出各种意见2,187条,通过整改,做到件件有着落,66%做到答复。经过企业整顿,使管理和生产提高一大步,流动资金周转天数比上年同期加速24.6%。部首长和物资局领导对工厂建设和发展非常关注,在资金不足的紧急时刻,都及时拨款,大力支持。
  迁厂以来由于产品历年不定型,生产计划变动多,地理条件对工业生产不利,所以物资历年超储超定,资金占用多,周转缓慢。从1980年后年年大量发生银行贷款,无力及时偿还。
  附历年流动资金占用情况表如下:
                  历年流动资金表
                                   单位:千元



                 流动资金增减明细表
                                   单位:千元



  资金管理,费用和成本管理,都是财务管理的内容。我厂对流动资金管理是贯彻专责制,实行计划定额,采取分工负责,层层把关。定额资金分工管理,储备资金由物资科负责使用和管理;生产资金由生产科管理;产成品资金归销售科负责。非定额资金由财务科掌握,各项资金由财务科综合控制,严格贯彻专款专用。
  采用资金管理归口,相互制约,对合理使用资金,提高资金使用效果,加速资金周转是一种行之有效的管理办法。
  在沈阳实行经济核算制刚开始时是实行季度财务收支计划,后改为月份计划,各单位精打细算,规定超支不补,节约有奖。
  迁到迎春,是从城市到边疆,地理、气候条件和生活环境都发生了新的变化。从而决定了我厂不仅要办工业,而且还要办社会,工农兵学商样样俱全。
  这样必然形成多种经营资金分散,因而资金管理办法,要采取因地因事制宜,根据以工业为主体的多种经营方针,流动资金基本分成两大类:1、生产用资金,2、生活服务资金。关于农业、基建用资金,部单独投资拨款,由财务科对工厂所有资金进行全面控制和掌握。
  为加强资金管理,贯彻“勤俭办企业,勤俭办一切事业”的方针,合理使用资金,1960年6月制定“财务包干核算办法”。按照工厂实际情况,生产资金按资金定额,生活服务投资按需要。
  储备、生产、产成品三项定额流动资金,额度是由上级核定的,是保证工业生产的资金。资金管理方法,仍然实行专责制,由物资、生产,销售部门负责管理。
  生活服务资金,是由工厂拨出一定数额的资金,兴办集体福利设施和各种福利事业,以保证不断提高职工福利生活,不断改善职工物质文化生活。在这里工厂就是小社会,结合工厂实际情况,服务性资金可分为:
  1、农牧业;2、商业;3、医疗卫生事业;4、职工集体生活福利设施;5、社会福利事业。
  定额资金核定的依据是:
  原材料按总产值60%,储备期按150天。
  工具储备期按210天,考虑生产的复杂性,需储备部分专用工具,因此,每月按投产2.8万元计算的。
  劳动保护用品按全厂工种人数和平均每月实发数额计算的。
  在产品按总产值的50%循环周转计算(自制设备占用的资金,不计算在内)。新产品试制在试制未结束前,是注意尽量少投产,以免由于技术和工序影响,不出产品而占用资金。
  产成品按产值的25%计算占用额。
  上述生产资金均以年度产值作基数,年际变动,各类资金可按比例减少或增加。
  商业投资:商品储备以2个月周转期计算。粮食供应部(当时由工厂自己组织供应),每月按10万斤,每斤平均单价按1角,分四次购入(每周一次)计算,经常存入虎林银行的购粮款,按需要额的两倍。商业投资额按粮食供应和商品经营各50%计算的。
  职工生活福利设施及医疗、福利事业,社会服务等投资额,是按当地当时条件,本着改善职工生活福利为前提,根据生产增长提高速度的变化情况,可随时调整投资额。
  控制监督方法;按资金性质和用途进行分工管理,财务部门监督掌握。负责管理的部门是:
  1、储备和产品资金,由物资科负责。
  2、生产资金由生产科负责。
  3、农牧业资金,由机械化试验农场负责。
  4、职工集体福利设施资金,待摊费用、管理用具、劳保用品和社会福利事业资金,由总务科负责。
  5、基本建设专用拨款,由基建队负责。
  6、各种奖金,由劳资科掌握。
  7、其他专项拨款、职工文化教育和子弟学校经费、企业管理费,由财务科掌握。
  8、医疗卫生事业资金,由医院负责。
  9、商业、粮站资金,由职工商店负责。
  各种资金管理,按月份实行计划控制。
  储备资金,按计划价格计算,购入和领发实行计划定额,根据作业计划投料,按平均库存不得超储。按等差级数计算周转率,平时掌握利用率。
  生产资金,主要控制自制半成品和在产品,各车间由中间库具体掌握,月末进行清理,分项分件编表报生产科,经综合统计汇总,分项按派工号,完成程度按百分比,填制统计表转财务科一份作为成本结算依据。月份计算出在产品余额,占用额采取季度和年度平均额,因有的在产品仅差一道工序未完,实际已完成90%以上,如果这种情况遇某月高度集中,会影响在产品周转,忽高忽低。
  产成品资金,主要控制及时发运,月末前积极办理出库,减少库存。在途产品不等于库存,这样能起到资金及时回笼,加速资金周转,使流通领域畅通不滞。
  每月终由财务科将核算结果、各类资金占用情况,于下月初通知有关资金管理部门。对超出定额的查明原因,根据实际情况,采取停止支付款项,拒绝或延期发料等,
  对事业及服务单位投资,按定额一次拨足。对各核算单位的资金运用情况,如资金运用不合理、库存大量超压、资金周转不灵等,财务科有权监督检查和提出处理意见。资金多余长期存在银行不动,可适当部分收回。资金不足确有困难的单位,可予随时增拨。以保证资金合理使用,防止积压浪费。
  各事业服务单位核算原则及开支范围:
  1、职工食堂是集体福利单位,原则上不应有利润,尽量达到收支平衡。
  2、卫生所的投资,是买药品和添置零星医疗器材的医疗资金,职工免费医疗,家属药费收半价,月份内不定期交财务科,原则上按原价,不能按商品处理。
  3、商店的商品经销,执行商业局规定,按商品进销规定核算利润,按商品税率交纳税金,核算自负盈亏。粮食供应政策性很强,粮价必须执行国家统一价格,不得计算利润,损失按规定比例由工厂报销。
  4、农牧业实行独立经营,自负盈亏,计算农业成本。投资作为生产费用。
  5、工业人员在农忙季节临时支农的工资由工业支付。
  6、职工食堂行政管理及炊事人员工资由工厂支付,成批添置炊具,由工厂核销。
  办公费开支,单另制订“办公费标准”,按标准总务科具体执行。旅差费按上级下发的旅差费标准执行。印刷、书籍、制图仪、图纸、报刊杂志等不包括在办公费内,另行报销。八十年代是开放年代,改革年代。企业由原来生产型开始转变为经营型。由于贯彻国民经济的调整方针,我厂生产合同订货减少,任务不足。产品积压,物资超储,资金周转不灵,不得不靠银行贷款来维持生产。在这种形势下,全厂加强资金管理,量入为出,紧缩开支,开源节流。为促进资金合理运用,使资金能保证正常生产需要,加速资金周转,1981年推行经济承包责任制,执行“资金归口管理和费用包干办法”。
  三项定额资金,由物资、生产、销售三个科分工管理,资金经过精打细算,进行逐项核定。
  费用管理根据多年实践,采取用代金券流通形式,随月份作业计划一同下发,办公费按定额年初一次下发。实行超支不补,节约有奖的原则,奖金比例:辅、燃、易材料限额节约奖按5%。管理费用节约按10%计奖。仓库保管人员按车间每人所得奖金的平均数,给予奖励。
  医药卫生费,按工资总额的6.5%,由医院包干控制使用,不得超支。
  职工子弟学校、法庭、公安分局、武装部等,属政策性开支,实行予算拨款,包干使用,结余留存,超支不补。
  大修理基金按帐面余额控制。
  从1981年开始实行经济承包,是用经济手段管理经济,实行资金归口管理,是明确经济责任,各管理部门和使用资金单位,做到心中有数,各项资金是向全厂交底,充分体现群众理财,是用经济做杠杆,衡量资金使用效果和经营成果。
  经济承包和资金归口管理办法,通过几年来的实践和不断改进,对资金管理起到显著作用。尤其从1982年新产品开发,由于产销对路,给我厂带来生机和活力,开始扭亏为盈,经济效益逐年提高。由于工厂开拓新产品,资金占用分散,资金依然紧张。