第七章 五、六十年代垦区财会理论方法研究
第一节 对前苏联财务会计理论的学习与借鉴

1951年前垦区颁发的两个制度参照工业会计和预算会计并根据农场初创时期的实际情况制定的。在普通会计中具有岁入岁出预算会计的特点，在成本会计制度中具有工业会计的特点。此后，我国根据原著翻译出版了一些前苏联国营农场的会计书籍，前苏联专家也到垦区农场进行具体指导。各场会计核算方法上较系统地学习了前苏联国营农场会计核算方法，在吸取前苏联经验的同时，注意了结合垦区财务会计工作具体情况，建立了适应垦区情况的财务管理与会计核算方法，并且不断总结，加深理论研究与探讨，使财务会计工作水平不断提高，较好地服务于计划经济体制下的垦区财会工作。
　　一、建国初期翻译出版的前苏联国营农场主要财会方面的书籍
　　垦区建立初期用于学习与参考的前苏联国营农场财会方面图书主要有如下版本：
　　1.《国营农场底簿记核算》为约·依·哥列赫与斯·阿·杉柯夫合著《各部门簿记核算规程》中之第十章，1949年莫斯科版。1953年中国人民大学簿记核算教研室编译，中国人民大学印刷厂1953年6月第一版第三次印刷。
　　2.《国营农场会计核算》为C·科贝节夫著《国营农场、农业机器站与集体农庄会计核算》中之第一篇，苏联国家计划书籍出版局莫斯科1946年版。1953年中国人民大学簿记核算教研室编译。中国人民大学印刷厂1953年第一版第一次印刷。
　　3.《国营农场财务组织问题》为姆·聂斯米依与斯·聂杰林合著，苏联国家财政书籍出版社1953年出版，由高明尉译。财经出版社出版，中华书局上海印刷厂 1956年8月第一次印刷。
　　4.《国营农场经济活动分析》为M·巴岗诺夫与N·沙洛莫维赤合著《企业经济活动分析》中之第二部分，苏联国家财政书籍出版局1952年出版。由罗士权译。立信会计图书用品社出版，上海蔚文印刷厂1954年6月初版印刷。
　　5.参考书籍《工业会计教程》。苏联中央统计局会计顾问日布拉克教授著， 1950年苏联国家计划文献出版局第六版。1951年7月梁天、陈东旭等六人翻译。东北财经出版社出版，旅大人民印刷二厂1953年1月再版印刷。
　　6.《国营农场管理》为伊·纳·那吉莫夫著，苏联1952的出版，北京农业机械化学院翻译，财经出版社1955年8月出版，其中第十章专题论述了国营农场的经济核算制及其经济原理。
　　二、苏联专家来华期间发表的文章及在垦区所作报告
　　1.发表文章。《国营农场的经济核算制及其经济原理》一文，依·纳·那吉莫夫著，发表在《机械化农业》1953年12月。根据《关于1946—1950年恢复和发展苏联国民经济的五年计划的法令》，论述了以下五个问题：(1)经济核算制的目的与概念；(2)国营农场经济核算制的财务基础(包括农场的组织、土地、资金、生产和扩大再生产及其核算方法)；(3)经济核算制是解决业务任务和计划任务的管理方法； (4)分场和养畜场的经济核算制；(5)衡量国营农场的经济成果(包括：指标、报表，主要费用成果和产品生产成果)。
　　2.深入农场，在报告中讲解关于国营农场的经营管理问题。苏联专家巴列金和列基庚二人于1953年4月间来垦区指导和帮助农场工作。中央农业部首席苏联顾问巴列金曾先后在国营通北农场和九三荣军农场对全体职工作了两次报告。报告虽然简短，但内容却极为深刻具体。
　　首席顾问在对通北农场所作报告中，肯定了“最近农场建立了各种定额、统计制度……”赞赏取得成绩的同时“对农场不重视会计工作”提出了意见。恳切地指出：“农场资金的掌握，在苏联是由总会计师负责，他是农场场长的第一名助手。会计师应深入到农场每一生产单位中去，了解生产情况，发掘潜在力量和生产上一切问题报告场长，政府对会计师给予很大权利，负责监督使用政府投资。一切资金如未经总会计师的承认，是不能动用的，因此，总会计师对于农场资金的动用是负有完全责任的。通北农场的会计师是不被重视的，因而降低了会计师的重要性和应起的作用”。专家的意见，在后来成立的国营友谊农场建场初期得到具体体现，该场是垦区第一个建立总会计师负责制的农场，总会计师制对推动全场和全区经济核算制的全面、深入、持久的开展起了重要作用。
　　首席顾问在对九三荣军农场所作报告中，提到了农牧结合问题，认为“九三农场对于这方面是注意不够的。 目前农场饲养的牲畜死亡率很高，主要是由于经营管理不善，这种饲养牲畜的结果，除赔钱之外，毫无好处”，并指出：农业和畜牧结合问题也是重要问题之一。建议农场充分利用农牧结合的优越自然条件，提高产品率，为改善人民生活，为农场增加更多的积累，为农场多种经营创造条件。