第二章　收入
第一节　税收


　　一、税种税率

　　（一）工商税

　　清末，工商税主要有5种：山海税、斗税、烟酒木税、印花税、工商业税。

　　征收标准为：

　　山海税税目108种。以百斤为单位各税征银为：芝麻、花蘑 1.5钱；线麻2.5钱；豆油、海菜、蓝靛、栗子、木耳2钱；冻蘑、海参4钱；榆蘑3钱；杂鱼 4分；蟹肉1钱。以斤为单位各锐征银为：玉兰片、大海米、鱼翅2分；口蘑6分；小海米6厘；干鲜姜7厘。以销售额“吊”为单位各税征银为：鹿茸1分2厘；狐狸皮、貂皮1分5厘；牛、驴、马、鹿皮5厘；虎骨2分；茶叶、鲜桃、杏、柿子、松籽、苹果、香蕉等1分。山鸡每只征银4厘5分。

　　斗税税目23种，分上、中、下三等，均由买方付税。其中上等粮 4种：小麦、油麦、江米、粳米，每百石征正税32吊 600文；中等粮12种：米、豆类、线麻籽、苏子等，每百石征正税22吊400文；下等粮7种，谷子、高粱、大麦、荞麦、玉米、稗子、大麻籽，每百石征正税12吊600文。除正税外，还有附加税、税底钱、税票费。3种附加税费按正税的10%收取。

　　烟、酒、木税。1910年（宣统二年），以银 1两兑换官贴3吊300文的比率，计征税率为：黄烟，每百斤征正税 3吊200文，票钱100文，底钱26文；杂烟，每卖价10吊征正税1吊，票钱100文，底钱20文；高粱酒，每百斤征正税银 1两4钱，票钱100文，底钱26文；杂酒、木材，每卖价10吊征正税1吊，票钱100文，底钱26文。

　　印花税，凡有关钱财的各种契约、账簿、证券等都要贴印花，税额各为：发货票，票额10元以上者贴1分；各种账簿，每年每本贴2分；保险证书、借据、商店或公司的契约，各种保证书等，按金额贴花：10元以上100元以下贴 2分，100元以上500元以下者贴4分，500以上1 000元以下者贴2角，1 000元以上1万元以下者贴5角，1万元以上5万元以下者贴1元，5万元以上者贴1元5角。

　　工商业税，由商会对各商铺征收，按营业额抽税1%，上缴税捐分局。

　　民国初期，重新划分税目税种，统一税制，将赋税按税源分为国税、地方行政补助税和地方公益税3类。

　　绥芬河开征的国税种目计25种。卖钱营业税，税率为销售额的2%，按各商家卖钱账目征收；木炭税，抽取卖价的 10%，对卖主征收；牲畜税，抽取卖价的5%，对买主征收；屠宰税，牛每头抽税1元，猪每口抽税 3角，羊每头抽税2角，对屠宰者征收；粮石出产税，抽取卖价的2%，对卖主征收；粮石销场税抽取卖价的2%，对买主征收；斗税，小麦每石 2角，元豆每石1角4分，红豆每石3分，对买主征收；盐税，白盐每100斤征税6角，普通盐每100斤征税 4角，对贩卖者征收；煤税，按卖价的5%征收；煤斤统税，每吨征收 1角，以上各税均对卖主征收；木耳税，每100斤征收 2元9角，元蘑税每100斤征收5角8分；鹿茸税，征收卖价的20%；山参税征收卖价的10%，均对买主征收；豆油税，每100斤征收2角9分，对油房经营者征收；棉花税，按卖价征收3%，对棉花贩卖店征收；木税，按卖价征收 10%，木植税，按卖价征8%，上两税对买卖双方各征一半；山税按卖价征6%，对卖主征收；白酒税，每10°斤征收 1元4角；白酒费，每100斤征收6 角，对酿造者征收；黄烟税，由税务监督署规定收10%；黄烟费，按卖价收12%；杂鱼税，每100斤征收5角8分，同前税对买主征收；进口税，按卖价每100元征收7元7角；出口税，按卖价征收5%，对输出者征收。

　　地方税目及税率有：粮捐，按卖价征2%，由买主纳付；营业附加捐征卖出额的1%；出口捐按市价征 1～2%；木耳捐征卖价的2%，由买主纳付；铺捐，按各商店每月等级纳付；店捐，每月每家征4～5角；屠宰捐，猪、羊每1头征3角，由卖主纳付；妓捐，每月每人征 2元；车捐，对车主每月每辆征2角5分；木捐，按卖价3%征收，由卖主纳付；黄烟捐、元蘑捐、线麻捐，按卖价征2%，由买主纳付；车牌捐，两套以上的马车每辆征1元5角，1套的每辆征1元；道捐，马路捐，赴绥芬河马车每辆分别征4角、6角，由车主纳付；此外还有瓜捐、附户捐、烧锅捐、卫生费、罚金等。

　　地方公益税是用征税的办法就地筹集资金，兴办公益事业。有营业执照费、房地捐、酒精捐、俱乐部戏曲捐、桥验费、房租及其它杂费等，各税捐费等均以大洋完纳。

　　1923年，绥宁镇守使张宗昌开征鸦片税，并向赌场抽红。鸦片税每斤 2元，赌局抽红每日50元。1924年，张宗昌调走后，所收税目废止。

　　1932年 1月，东北抗E1救国军进驻绥芬河期间，为筹集军饷，该部除接收原有税捐局及各分卡外，并新定税制税率，开放烟赌禁令。主要税目税率有：会局，每百元赌资征5～6元不等营业税，每13卖款中纳税1/4；烧酒捐，每百元征税2元7分；粮石税，每卖粮10元征 5角4分，如向国外运输，加征输出税2角；屠宰税，每屠1头猪征税3角；卫生税，每 1户月收3角；艺妓税，每1人月征2元5角；等等。1933年1月以上税制废止。

　　沦陷后，伪政府颁行新税法。

　　营业捐：年税，资本 5万元以上300元，3万元以上150元，1.5万元以上120元，1万元以上80元，0.6万元以上60元，0.4万元以上40元，0.25万元以上36元，0.15万元以上24元，500 元以上16元，由营业主缴纳。

　　房地捐：年税，其中房产捐按产值（估算）1%收税，地皮捐按产值（估算）0.5%收税，由房地产主缴纳。

　　铺捐：月税，按等级征收，在1角5分4厘至5元之间，由营业主缴纳。

　　裕宁公司年捐400元。

　　屠捐：随时税，大牛3元2角5分/头，中牛2元1角5分/头，小牛1元2角/头；大猪2元7角5分/头，中猪1元4角/头，小猪7角5分/头；大羊1元/只，中羊7角/只，羔羊4角/只，由屠户缴纳。

　　卸地酒精捐：随时税，酒精，1角/布度；白酒，5分/布度，由卖者纳税。

　　戏捐：随时税，5分/每票价1元，由俱乐部缴纳。

　　运绥芬河牲畜肉料皮革检验捐：随时税，肉2至4角/每普特，皮张8分至5角/张，由货主缴纳。

　　妓院：月税，1元6角/人，由妓院缴纳。

　　店捐：月税，1角4分4厘至3角8分8 厘不等，由店主缴纳。

　　车牌捐：年税，1元/1套，2元/2套，4元/3至4套，6元/5套以上，由车主缴纳。

　　车捐：随时税，1角9分2厘/辆，由营运车主缴纳。

　　马车捐：随时税，每辆每次4角，由车户缴纳。

　　商会年捐：307元6角9分。

　　道捐：年税，每辆营运车收3角零8厘，由车户缴纳。

　　瓜捐：随时税，每担收1角，由贩卖者缴纳。

　　卫生捐：月日税，脚车（营运）每辆月收1元；商号每月每人收 1角；住户每人月收8分；摊床每个收4角或2角5分；宰牛1头收1元5角，猪羊各收8角；旅客每人每天收5分。

　　1936年，税目税率为：

　　营业附加捐：季捐，征营业税额的50%。

　　矿业附加捐：随时捐，征本税额的25%。

　　木材附加捐：随时捐，征本税额的25～60%。

　　地税附加捐：年税，每垧征4角5分。

　　房捐：季捐，实值的3%。

　　店捐：月税，每旅客征2分。

　　妓捐：月税，每旅客征2分。

　　不动产捐：随时捐，产值的0.3%。

　　屠宰捐：随时捐，7%。

　　观览捐：随时捐，7角至1元不等。

　　粮捐：随时捐，本税的50%。

　　游兴捐：随时捐，5%。

　　房屋出租捐：年税，1元8角至2元。

　　学生授业捐：随时税，每人6元。

　　各种手续费：27种，2角至5角不等。

　　街村费：按支出摊派。

　　自卫团费：随时费，按支出摊派。

　　街屯办公费：随时费，按支出摊派。

　　修缮费：随时费，按支出摊派。

　　学校修缮费：随时费，按支出摊派。

　　卫生费：随时费，按支出摊派。

　　营业所得税：征所得额的0.5～52%。

　　至1944年，“国税”达34种。其中，消费税11种，流通税13种，所得税10种。当地地方税7种。

　　1945年8月后，税制中断。

　　1947年解放初，税收有：酒税，对烧酒、啤酒、杂酒征卖钱额的23%；烟叶，征20～30%；木材征5%；屠宰大牲畜征10%，1948年2月降为5%；买卖大牡畜（马、牛、骡、驴、猪、羊）征5%，1948年 2月降为4%。对工商业除按营业额征收营业税外，对其利润所得依差额累进税率征收所得税。

　　1948年后，执行《东北解放区货物产销税暂行条例》，并于1949年 2月对原税目税率进行调整，计15个税目，29个税率，最高税率（迷信品、化妆品、酒类）为100%，最低税率（日用品）为3%。营业税率以行业等级从1.5%至10%不等。工商所得税于1949年8月统一规定为依资产及所得估价课征，国营企业起征点为所得额 1亿（东北流动卷）元，10亿元以下者征5%，超额部分征10%。私营工业所得1千万元至7亿元者依累进税征3—17%；私营商业所得额 4百万元至5亿元者，依累进税率征5—27%。

　　1950年开征货物税、工商业税、关税、存款利息所得税、印花税、交易税、屠宰税、特种行业消费税、车船使用牌照税9个税种。

　　同年 7月，调整税级，简化货物税税目并降低部分货物的税率，调整所得税、临时商业税、存款利息税、非机动车使用牌照税的税率。1951年，又开征棉纱统销税。1953年 1月，进一步修正工商税制，试行商品流通税，取消薪给报酬所得税和遗产税，将房产税和地产税合并为城市房地产税，特种消费行为税改文化娱乐税，简化货物税，修正工商税，棉花交易税并入商品流通税，粮食、土布交易税改征货物税。修改后工商税计12种，为多种税、多次征的复税制。

　　1958年，东宁县绥芬河税务所收征工商税、所得税、屠宰税、自行车牌照税、文化娱乐税、契税、个体交易税等几种。

　　1973年，简化税制。将原108个税目减为44个，税率由141个减为82个，实际只有不同税率16个。此后，国家工商税共有 9种，即工商税、牲畜交易税、工商所得税、集市交易税、车船使用牌照税、屠宰税、城市房地产税、盐税、关税。对国营企业只征收一种工商税，对集体企业再加征工商所得税。当地仅征工商税、工商所得税、车船使用牌照税（1979年 1月停征）、契税、农业税和海关征收的关税，各税种均执行统一税率。

　　1980年，绥芬河市地方产业、产品及生猪税率是：机械工业5%，农机工业3%，制菜工业5%，橡胶工业18%，建材工业（砖）10%，森林采伐工业 10%，纺织印染工业18%，玻璃制品15%，印刷工业5%，啤酒40%，白酒60%，维多思果汁10%，糕点5%，木器制品的5%，交通工业3%，烟业40%，生猪3%。

　　1983年实行“利改税”。改革后税种增加。到1988年开征的主要税种有：营业税、企业所得税、产品税、车船使用牌照税、能源基金、牲畜交易税、房地产税、建筑税、增值税、奖金税、城市维护建设税、屠宰税、个体户所得税、教育附加费、个人收入调节税、出口产品税、国营企业工资调节税、宴席税、印花税、土地使用税等。

1983年—1988年绥芬河市各税开征情况表　表12—1—①


　　表12—1—②

　　说明：①至1988年改称车船使用税。

　　　　②1984年前为工商所得税。

　　　　③前为工商税。

　　（二）农业税

　　1909年（宣统元年）以前，旗人免征地税。平民土地征税分纳粮、纳米两种，后纳米地每纳米1石折银1两。

　　1910年（宣统二年），改税率：上等纳粮地每垧纳银1分5厘，纳米地3分3厘；中等纳粮地每垧纳银1分，纳米地2分2厘；下等纳粮地每垧纳银5厘，纳米地 1分1厘；新开纳粮地每垧纳银8厘，纳米地1分4厘4 毫；纳粮地每垧附加夫役费（丁银）1钱9分6厘3毫，纳米地不纳丁银。地税为大租，另再征地税的1/10为小租。大租归国库，小租做地方经费。农业税纳税人是阜宁屯垦公司。个体农民皆为公司佃户。公司将税捐分摊于地租中，佃户成为间接纳税人。地租垧年收小洋4元4角。

　　民国初期，开征垧捐，每垧征 1元9角9分。由地主交纳。1924年，张宗昌开征土地税，每垧5元，1926年废止。

　　1928年，垧捐税率改为1元9角9分；1930年，降为吉洋1元2角；1932年降为吉洋8角。1933年沦陷后，日本侵略者开征农业税，每垧1.20元；遗地租，每垧 2.308元、3.846元、7.692元不等；垧捐（年税），每垧1元6角1分4厘；还有房园租。1936年征土地税，每垧年缴300元。

　　1947年牡丹江省规定：“公粮之征收……可按土地好坏等级，平均产量实行民主评议，公平合理负担之，征收率为20%（包括省征公粮5%在内）。”同时，附征公草：“以征粮 5斤征草1斤”比率征收。征公粮，新开荒地，因天灾减产及贫苦户、烈军属，可酌量减免。

　　1953年前，农业税以公粮形式缴纳。从1954年起，农业税收执行按率计征、增产不增税的政策，实行利率、常产产量、收购价格一定时期内相对不变的办法，以调动农民的生产积极性。1956年农业合作化以后，纳税按土地等级计算常年产量，以生产队为纳税结算单位。1961年后，农业税实行以粮顶交，以款结算。

　　1975年建市后，以土地好坏划分等级，以中等地的平均年产做为确定常年产量的依据，以实产数与常年产量相比较确定灾情。规定玉米为主粮，其它作物按比价与主粮折算。灾年户入粮谷人均在规定量以下者免征，超过免征点均按统一税率11%计征。另加征15%的农业税附加，由地方支配使用。1984年实行家庭联产承包责任制后，以户结算农业税。1984年后除缴纳粮食外，可交现金。

　　1987年4月，农村开征耕地占用税，每平方米3元，农民减半。

　　1988年，开征农村特产税，当地仅征木耳和果品，税率5%；人参，税率7%；鱼，税率 10%。均对经营者征收。

　　二、总收入

　　1921年，地方税收人大洋4.6万元；1930年3.9万元；1931年3.3万元；1932年2.4万元。50年代，年税额在4至7万元之间，企业上缴税额以啤酒厂为最，外运公司次之，邮电部门又次之。到1968年建区前，年税额在10至15万元之间。1968年后，年税额在20万元上下。随着农业管理水平提高，农业税逐渐增长。1971年，征收粮102.5吨，折合税款1.45万元。

　　1976年，工商税收41万元，农业税收2.3万元，总额为43.3万元，全民人均25.94元。

　　至1988年，工商税收636.7万元，农业税4.4万元，总额641.1万元，全民人均266元，为人均国民收入额（2 159元）的12.3%。纳税人以企业为主，逐步扩大到个人纳税。

绥芬河市历年税收明细表　　表12—2　　单位：万元