第三节 税种 税率 一、农业税(田赋)
民国时期，泰来县主要税收项目为农业税(田赋)。这一时期的税捐分为国家税和地方捐两
种。国家税分为田赋、征租百三经征费、垧捐三费、印花税、契税费等五种。地方捐分为垧捐、
学田租、渔股捐、鱼捐、牲畜捐、草刀捐、柳通捐、商捐、车牌捐、粮捐、屠宰捐、渡口捐、
船捐、渔网捐、门牌捐等15种。民国初期，将土地分成上、中、下三等，按垧征收“押租银”，
每垧最高(上等)收五两一钱，最低(下等)收四钱。每收一两“押租银”附收“杂费银”二钱至
二钱零二厘不等。1913年(民国2年)11月泰来设治到1914年(民国3年)7月底，共收“押租银”、
“杂费银”135 882两(其中“押租银”113 076两，“杂费银”22 806两)。均为江平银。
1915年(民国4年)，设治局内农业税(田赋)仍以收税形式收取地税。地租分上、中、下三
等。每垧地租上等5角、中等3.5角、下等2.9角(大洋)。每年征收时间12月1日至次年6月底，
逾期征收滞纳罚金。
附：
1915年(民国4年)泰来设治局国家杂税岁入统计表
单位：银元
1916年(民国5年)泰来设治局地方收入概算书
单位：银元
1931年“九·一八”事变后，日本侵略者为满足侵略战争对于财经的需要，在税收方面采
取了增加税目、捐目、提高税率的政策，加紧经济掠夺。地税，初期每垧9角。1934年(伪康德
元年)当年土地课税为3 040元。到1940年(伪康德7年)增加到每垧1.5元。此外按垧还要交军费
0.3元，警费自卫团费、学校费1.5元，义仓税每垧8升粮。
1946年2月到1947年土改前，对地主、富农的土地按给任务要税的方法征收。土地改革后，
对农民分得的土地，则按地级、税率、评灾的办法征收公粮。对农民所交的粮食，要求按“扬
净晒干、当地中等以上的好粮”为标准，由公粮仓库验收检斤。
中华人民共和国成立后，逐步贯彻实施了“种多少田地，应产多少粮食，依率计征，以法
减免、增产不增税”的政策。具体征收和计税方法是将农民耕种的土地，按土质肥沃程度评定
常年产量，按常年产量的税率计征农业税。并实行以高梁为标准粮，其他粮、豆、薯和经济作
物按规定的折合率，折成标准粮计征。土地常年产量在高级合作社前，按常产定地级。一级地
常产每垧(公顷下同)500市斤，每增加200市斤提高一级。当时地级划定由1级到最高21级。以
村为单位成立高级社以后，按全村平均单产计算。税率从土地改革到1985年分别为：土改后到
新中国成立前，正税为常产的23％，附加税占正税的20％；1950年到1960年，正税调整为常产
的19％，附加税占正税的15％；1961年到1985年，正税调整为常产的12.5％，附加税占正税的
10％(其中附加税从1965年开始调整为15％)。如迎灾歉，则实行“轻灾少减，蘑灾多减，特重
全免”的减免政策。
附：
泰来县农业税收情况表
单位：千元
二、工商税
民国初期，国税稽征大宗货物主要是牲畜、粮食、渔税。民国初年，仅有牙帖税和当税。
1913年(民国2年)设烟酒特许牌照税。1914年(民国3年)开设契税和印花税。1915年(民国4年)
开设普通商业牌照税。1931年(民国20年)开设工商营业税。牙帖税：按粮食、山货、皮张、百
货、木植牲畜三个等级分别征收。当课：按典发一处年征收大洋100元。当帖税：按区域分三
等征收。烟酒税：烟酒专业为专卖专业，主要征收牌照税。契税：乃土地房屋不动产权有买卖
移动时凭所立凭证，由承受人按条例规定缴纳的税。印花税：共分两大类26种，通省一致。
东北沦陷时期，日伪政府采取增加税目、捐目，提高税率的政策，加强经济统制。尤其是
在1941年太平洋战争爆发以后，为增加日本军队作战补给，连年增加财政预算，多次实行“战
时增税”，大幅度提高卷烟税、家屋税、烟税、酒税、事业所得税等税率，增加通行税、资本
所得税、油脂税、勤劳所得税、游兴饮食税、特别卖钱税、出产粮食矿区税、法人营业税等。
税收范围分为国税、省税和县税三种，从行业性质上分地税、牲畜税和工商税。
除国税外，还有名目繁多的地方捐，共分7个部分：教育部分，分垧捐、粮捐、学田租、
渔股、鱼捐、渔网捐、柳通捐、草刀捐、车捐、店捐、木捐、戏捐等12种。公安部分，分垧捐、
屠捐、渡口捐、妓捐、车牌捐、商捐，糖捐、车捐、店捐、木捐、戏捐等11种。自治费部分，
分粮捐、牲畜捐，垧捐等3种。其它保安费部分，建设费部分，典礼费部分，省中学费部分只
有垧捐一种。
附：
民国时期工商税税率表
东北沦陷时期泰来县征收税种与税率情况表
1935年(伪康德2年)县税岁入决算表
人民政权建立后，废除了东北沦陷时期的税制和税种。为了减轻人民的负担和恢复发展生
产，根据东北行政区和嫩江省统一的税收制度，在解放初期县内工商税只开征产销税、营业税，
交易税和屠宰税四种。1950年全国统一税种，泰来县开征的有货物税、工商业税、交易税、屠
宰税、印花税五种。1953年到1973年，进行几次税制改革。1981年9月开始执行新税种。到1985
年开征的税种共有16种。
牲畜交易税 是对牛、马、驴、骡、骆驼五种牲畜在成交时按交易价格向买方征收的一种
税。1950年开始征收，只在最初几年征收，后停止。1983年根据国务院公布的《牲畜交易税暂
行条例》又开始征收，按成交价格的5％的税率向买方个人或单位征收。当年征收1.1万元，1984
年征收2.7万元，1985年征收1.6万元。
屠宰税 征收范围主要是屠宰猪、羊、菜牛，对老弱病残的役牛、马、骡、驴等经批准屠
宰的几种大牲畜。1950年屠宰税税率按牲畜屠宰后的实际重量从价计征。税率为10％，1957年
3月改按80％税率计征。1961年以后改定额税，按头征收。
附：
1961—1985年几个年份屠宰税计征标准表
单位：元
泰来县1966—1985年屠宰税征收情况表
单位：千元
城市房地产税 城市房地产税是对城市房地产所有人和承典人，按照房地产价格或租价征
收的一种税。县内于1955年开征城市私人房地产税，每平方米按5厘计征税款，同时确定每五
年调整一次税额。根据实际情况，1977年至1981年适当下调了房屋的等级和征税额。
附： 泰来县个人房地产税单位税额表
泰来县1966—1985年房地产税征收情况表
单位：千元
车船使用牌照税 是地方税种之一。泰来县从1972年以来主要征收自行车牌照税，每台自
行车年税额为2.4元，另有极少量的摩托车牌照税。1979年按省规定停征自行车和摩托车牌照
税。1983年按省税务局通知恢复征收摩托车牌照税，轻型机器脚踏车年税额12元，轻型摩托车
年税额24元，重型摩托车年税额36元。
附： 泰来县1972—1985年车船使用牌照税征收情况表
单位：千元
城市维护建设税 属于地方税种之一。从1985年1月1日起施行。纳税人所在地在县城镇的
税率为5％；不在县城的镇的税率为1％。
盐税 泰来县只对工业、农业、牧业、渔业等行业的减免税用盐及未税盐转民用等实行审
批、监督和检查。战备盐转民用征收盐税。1973年征收入库9.6万元，1977年征收入库27.2万
元，1983年征收入库2.3万元。
工商所得税 工商所得税是对从事工商业经营的集体经济、预算外企业、事业单位、基层
供销社以及个人，以其年度内结算的利润，缴纳所得税，不同性质行业所得税率各有差异。1956
年社会主义改造基本完成后，工商所得税只对集体所有制企业征收。1963年4月，国务院颁发
《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》后，对个体劳动者实行14级全额累进
税率；对合作商店采用9级超额累进税率，对手工业、交通运输集体企业实行8级超额累进税率。
县以下基层供销社，1957年以5级累进税率征收，1961年后按39％的比例税率征收。
附：
供销社所得税5级累进税率表
个体商业所得税14级累进税率表
手工业合作社、交通运输合作社所得税8级累进税率表
合作商业所得税9级累进税率表
1985年新8级超额累进所得税税率表
泰来县工商所得税征收情况统计表
单位：千元
产品税该税种是从原来的工商税中划出的，于1984年10月1日开始执行，共270个税目。其
中的工业品部分，划分24个类别，260个税目。农、林、牧、水产品部分，划分10个税目。
附： 泰来县各类企业产品税税目税率表(一)
表(二)
泰来县产品税征收情况统计表
单位：千元
增值税：增值税是从原来的工商税中划出的。县内于1983年1月1日试行，1984年10月1日
正式执行。对执行增值税的企业，把产品分成甲类和乙类两种，共12个税目。
附：
泰来县各类企业增值税税目税率表
说明：①1983年试行增值税时，机器机械(包括汽车)税率为10％。
⑵表中的税目税率自1984年10月1日施行。
泰来县增值税征收统计表
单位：千元
营业税 营业税是从原工商税中分解出来的。县内从1984年10月1日起施行。营业税按商
业经营和服务业务经营的行业设置了11个税目，在纳税环节上规定了在批发环节代扣个体商贩
和部分集体商业的零售环节的营业税。
附：
泰来县各类企业营业税税目税率表
泰来县营业税征收统计表
单位：千元
国营企业所得税 国营企业所得税是对实行独立经济核算的国营企业，按其所得额征收的
一种税。国营企业实现的利润，原来是以利润形式向国家财政部门缴纳的，利改税后以税收形
式向国家交纳。县内从1984年10月1日起试行。国营企业所得税以国营企业的所得额为征收对
象。国营企业所得税的税率，分为固定比例税率和超额累进税率。大中型企业适用固定比例税
率，税率为55％。小型企业、饮食服务行业和营业性宾馆、饭店、招待所及其他企业，按8级
超额累进所得税率执行。最低一级税率为10％，最高一级税率为55％。
附：
泰来县国营企业所得税征收入库情况统计表
单位：千元
建筑税 建筑税是对使用预算外资金、各种自筹资金进行基本建设活动征收的一种税。县
内从1983年10月1日起开征。建筑税以自筹的基本建设全部投资额和更新改造项目中建筑工程
投资额为征税依据，按10％的税率征收。
附：
泰来县建筑税征收入库情况表
单位：万元
奖金税 奖金税是对国营企业、集体企业和事业单位使用奖励基金发放的各种奖金超过一
定限额，以奖金额为依据征收的一种税。县内自1984年开征国营企业奖金税，1985年又开征集
体企业奖金税和事业单位奖金税。国营企业奖金税，凡国营企业使用奖励基金发放的各种奖金
(包括用奖金开支的各种形式的工资、津贴、实物奖励等)超过一定限额，都属于征税范围。奖
金税以企业为纳税人，职工个人不交纳奖金税。奖金税按照超额累进的办法计征。1984年国营
企业奖金税征收入库额为14.1万元。1985年为13.8万元。集体企业奖金税和事业单位奖金税的
征收办法是比照《国营企业奖金税暂行规定》执行。1985年集体企业奖金税征收入库额为739
元。事业单位奖金税征收入库额为7 660元。
国营企业调节税 是对大中型国营企业、在缴纳国营企业所得税后剩余利润超过合理留用
的部分征收的一种税。国营小型企业在缴纳国营企业所得税和承包费后，实行自负盈亏，不再
缴纳调节税。县内从1985年1月开始执行。征收办法为按月预缴，年终决算，多退少补。
契税 是因房产买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，由承受人缴纳的一种税。契
税属规费收入性质，税务机关代替财政部门办理此项业务，征收后缴入财政收入。
国家能源交通重点建设基金 国家从1983年1月1日起征集。国营企事业单位、机关、团体、
部队和地方政府的各项预算外资金，以及这些单位所管的城镇集体企业缴纳所得税后的利润都
按15％的征收率征集该项基金。1983年征集23.8万元，1984年征集33.5万元，1985年征集38.3
万元。
附： 秦来县工商各税历年实际完成情况表
单位：千元
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