第四节 新中国的税务



　　一、农业税

农业税的课征对象是农业收入。凡从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳
税者。1946年，农业税主要征收公粮，凡是所有耕种土地者，都有缴纳公粮的义务。甘南县民
主联合政府第一次向农民征收公粮。起初，是按土地好坏、等级、收成情况。充分发动群众自
报与民主评议的方式进行的。当时，民主政府为了使贫富负担均衡、纳粮趋于合理，采取了分
24等累进计征方法。以每口人平均收入250 斤为计征起点，250 斤以下者免征。最低征收率为
4 ％；每人平均收入超过3350斤者，累计征收率为30％。为了照顾雇农户、贫农户，在缴纳公
粮方面减轻他们的负担，规定400 斤作为计征起点，征收率为2 ％，最高不得超过8 ％。由于
贯彻了“增产不增税，灾欠减免”的政策。从1946年以来，公粮征粮率一般均不超过20％。对
于仅能维持生活的烈军属贫困户。持拿部队领导证明者可以免征；原没有土地，秋后由民主联
合政府新分配土地者免征；对于鳏寡孤独无依靠人免征；开垦1945年以前荒地者（子花垄），
免征一年；开垦生荒地者，第一年免征，第二年征1 ／3.第三年征2 ／3 ，第四年照一般田地
征收。1947年7月1日，成立了甘南县民主政府财粮科，设税收股，负责全县农业税征收管理工
作。

　　 1947年公购粮、公草统计表

　　 单位：市斤



　　1956年农业合作化以后。因土地为集体所有，纳税办法改为按产量分级纳税，即按一个生
产单位的土地好坏，规定若干等级产量。然后按上级规定的一定比例纳税。

1958年，国务院公布了《中华人民共和国农业税条例》，废除了征粮累进税制，全县开始
实行“依率计征、依法减免、增产不增税、合理负担”的政策，平均税率为12.5％。1 963 年
确定常年实产对照，作物折主粮计算灾情（社会减免、灾欠减免、机动减免），执行按地区差
别比例税制办法。根据全县各公社土质肥沃瘠薄，自然地理差异情况，经过详细调查，按照在
正常年景下所能收获的产量进行评定计征产量。最后确定各公社、大小队之间的纳税比例。从
而，稳定了农民负担。

　　 1963年全县12个公社(镇)农业税负担如下



1978年，为了调动农民生产积极性，进一步减轻农民负担。国家规定农业税起征点以生产
队为单位计算。凡1978年农村人民公社收益分配平均每人收入：旱田队在50.00 元以下，菜田
队在60.00 元以下，水田队在70.00 元以下，人均口粮不足300 斤的生产队，农业税给予全部
减免。全县1978年给予减免163 个生产队。其中全免126 个。占全县生产队总数的19％；共减
免粮食572 万斤，免征正税463 214 元。免征附加税69 482元。合计为532 696 元。

1984年至1985年，由于农村经济体制改革，实行以家庭承包经营的生产形式。因此，在农
业税的征收方面。由原来征收实物（主粮）为主，改为征收代金；由原来纳税队交队结改为户
交户结；由县财政直接计算征收，改变为由各乡镇负责计算征收。1985年全县农业税收入为494.7
万元，是1977年农业税收的4.8 倍，是1983年农业税收的1.5 倍。

　　 全县几个年份农业税征收数额比较

　　 (指正税）



　　注：1984年实行家庭联产承包责任制.并改变了原有课税办法，国税为按实际播种面积纳
税。

　　 1954年至1985年农业税统计表

　　 单位：千元



　　二、工商税

工商税是国家对从事工业生产、商业经营、交通运输、服务营业的单位或个人，按业务的
流转额或所得额征收的税种。中华人民共和国成立后，甘南县税务局在县政府的领导下，开始
执行嫩江省和东北行政区统一的新税收制度。国家先后公布税种有特产税、商品流通税、货物
税、工商业税、出入境税、行商税、牲畜交易税、屠宰税、车船使用税、牌照税等10种。当时
县内只开征6 种。

1950年1 月，国务院颁发了《全国税政实施要则》，在改革旧税制的基础上，建立了新税
制，统一了全国税政。当时全国统一的工商税种共14个，即货物税、工商业税（包括坐商、行
商、摊贩的营业课税及所得课税）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、
遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消耗行为税（宴席、娱乐、冷食、旅店）、
车船使用牌照税。当时县内只开征了货物税、工商业税、印花税、利息所得税、牲畜交易税、
屠宰税、车船使用牌照税7 种。1950年7 月，国家对税制又进行了调整。主要是简化税种，将
房产税和地产税合并为城市房地产税；其次是简化税目，将货物税原1 136 个，简并为358 个。
印花税原30个，简并为25个；再次是宣布了薪给报酬所得税和遗产税暂不开征。对所得税、房
地产税、盐税等都不同程度地降低了税率。

　　1953年1月，对原工商税制又作了重要调整，主要内容是：

　　(一)试行商业流通税：对一部分主要产品，把原来征收的货物税、工商营业税、工商税附
加和印花税附加以简化合并，实行从产到销一次征收。

　　(二)简化货物税：凡交纳货物税的工厂，其工业营业税、印花税并入货物税征收。

　　(三)修订工商营业税：将工商企业原来缴纳的营业税和印花税并入营业税内征收。

　　(四)取销特种行为消费税。将其中电影、戏剧及娱乐部分项目，改征文化娱乐税。其余税
目并入营业税。

　　(五)将棉纱统销税和棉纱交易税并入商品流通税。

　　(六)粮食、土布交易税改征货物税。停征药材交易税，交易税中只保留了牲畜交易税。

经过这次税制修整，减少了纳税环节、简化了征收手续。修整后的税目有商品流通税、货
物税、工商业税、印花税、工商所得税、利息所得税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、
文化娱乐税、车船使用牌照税11种。县内开征了9 种。

1958年，国家在统一全国农业税制的同时。对原工商税制又进行了一次改革。简化税种：
将工商企业原来缴纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税4 个税种合并为工商统一税；将
工商税中的所得税改为一种独立的税种，称为工商所得税。简化征税办法：对连续生产企业的
中间产品，除另有特殊规定外，一律不再征税；对税率进行了调整，将工商零售税率改为3%征
收。1959年，停征利息所得税。1962年。开始征收集市交易税。1966年，停征了文化娱乐税。
1973年1 月，全国试行《中华人民共和国工商税条例》（草案）。合并了税种。简化了征收办
法。改革了不合理的税收制度。改革后。税种有所修改，税率也有了变动。县内征收的税种有
工商统一税、工商所得税、屠宰税、牲畜交易税、车船使用牌照税、集市交易税6 种。1974年，
停征了集市交易税、牲畜交易税。1979年，停征了车船使用牌照税。1980年，开征了合资经营
企业所得税、个人所得税。1981年，开征了能源交通基金税、对外企业所得税。1982年，开征
了烧油特别税。1983年，开征了增值税、建筑税。1983年4 月24日，国务院决定从1984年1 月
1 日起，实行国营企业利改税的办法。利改税即国家开征国营企业所得税，将企业上缴的利润
改为按国家规定的税种和税率，缴纳国营企业所得税。在利改税第二步改革中。国家工商税经
分解、保留、恢复、连同原有的共21个税种（不含农业税）。县内现行征收的有工商税、产品
税、增值税、营业税、工商所得税、建筑税、盐税、税款滞纳金补税罚款、国营企业所得税、
国家能源交通税、房产契税、车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易税（产品税从1984年10月1
日开征）14个税种，其中房产契税、车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易税4 种为地方税种。
税目总共为353 个，税率多少不等，最高为66％。最低为3 ％。超额累进税分对国营、对集体、
对个人3 种。国营八级超额累进所得税税率，最高为55％，最低为10％；集体企业十级超额累
进所得税税率。最高为80％，最低为7 ％；个人所得税税率，最高为45％，最低为5 ％。

　　 甘南县应征国营八级超额累进所得税税率表



　　注：超额累进税额计算公式：

　　应纳所得税额一应纳所得额×适用税率一速算扣除数

　　 甘南县应征集体企业十级超额累进所得税率表



　　注：超额累进税额计算公式：

　　应纳所得税额一应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

　　 甘南县开征个人所得税税率表

　　 (工资、薪金所得适用)



　　 1985年甘南县工商诸税一览表





从新中国建立伊始至1985年，由于县内各项事业的飞快发展，特别是中共十一届三中全会
后，国营、集体、个体工商企业，兴遍全县城乡，给国家税收收入带来新的生机。1951年至1955
年的5 年工商企业税收总额为107.2 万元。1981年至1985年的5 年工商企业税收总额为3097万
元——后5 年是前5 年的28倍。

　　 1951年至1985年工商企业税收情况表

　　 单位：千元