第三节 税务

　　

　　一、机构

　　梅里斯达斡尔族区征收赋税的历史始于清代雍正十二年(1734年)。当时仅课征牲畜牛马税，
税率为3％，即每银一两，纳税三分。其后，随着经济的不断发展，政治形式的变化，各个历
史时期的税收征管及税制、税种、税率多次变更。

　　1957年底，成立梅里斯税务所。第二年，随着全国人民公社化的推进，税务所亦被撤销。
人民公社实行财务包干，原达斡尔族区税务所被合并到郊区人民公社财务科，属人民公社财政
部门的组成部分，对外仍保留税务所名称。从1958年到1961年，郊区人民公社财务科编制为6
人，而实有人数除1959年时5人，其余年份均为4人。此期间，郊区税务机构已名存实无。

　　1962年，郊区财税分设，税务从财政划出，成立郊区税务局，下设梅里斯、大民屯、雅尔
塞、共和、卧牛吐5个税务所。1962～1963年，郊区税务分局编制仍为6人。实际税收工作人力
不足，出现了“有税无人收”的问题。所以，这两年相继聘用了工商、农村税收助征员8名，
初步解决了税收干部少的问题。到1964年12月31日，行政编2人、事业编10人，另有助征员5人。
税务机构、稽征管理日趋正规。

　　1965年，齐齐哈尔市税务局为适应新形势，经市人委批准，撤销了郊区及龙沙、铁锋、建
华四个税务分局。市局新设直属第一、二两个分局，郊区为分局。1966年5月，“文化大革命”
开始后，市局直属的两个分局的工作均受到不同程度的影响。1967年后，税务机构均已不复存
在，税收业务归并到当时的市财政金融组，许多业务干部被分到“五七”干校劳动或下放农村。

　　1972年，市税务机构恢复，市辖各分局也相继恢复。郊区分局于1973年9月1日恢复。1978
年，税务部门恢复事业编制，梅里斯区税务分局机构名称不变，仍负责本地区税收征管工作。
1979年7月，分局内设机构改股为科。1983年5月13日，区税务分局撤销了计秘科，分设计会科
和秘书科，增设了政工科。同年5月24日，分局建立了市场税务分所。局编制达47人，下设市
尝梅里斯、哈力、共和、雅尔塞、卧牛吐、莽格吐、瑞廷等8个税务所。税收工作得到发展壮
大，有力地促进了梅区税收工作的正常进行。

　　二、税制

　　清雍正十二年(1734年)，梅里斯征税之初，实行的是税捐制，但仅有牲畜牛马税一种，后
逐渐征收车税、白条猪税、杂税、鸦片税等税种。光绪三十三年(1907年)，将各税划分为物产
税、营业税、交涉税和杂税4个税种。

　　民国初，军阀混战，又新开征了印花税、烟酒专卖费、商业贩卖特许牌照税和销场税4个
税种。计税标准一律改为大洋制。并将各种税划分为国税和地方税。在军阀统治时期，随意增
加征收项目。税目最多时比清末还增加两倍。

　　民国20年(1932年)，日军侵占了齐齐哈尔。即划定国税与地税、关税的范围。境内国家税
分为收益税(10种)、消费税(9种)和流通税(8种)三大类，共27个税种。随着经济统治的逐步深
入，日伪政权曾三次修改税制，逐步开征新税，提高税率。到康德十二年(1945年)国家税达30
多种，地方税29种，加重了人民负担。

　　1946年4月，民主联军解放齐齐哈尔。梅里斯将伪满30余种税减至9种。是年8月，按照嫩
江省政府颁布的工商税和纳税条例，开始征收地方税。次年开始交纳公粮，征收农业税。

　　新中国成立后，本区的税收制度，在国家统一政策的要求指导下经历了五个时期。

　　全国统一税制时期(1950～1952) 1950年1月，在中央统一政策的指导下，实行了多种税多
次征的复税制。梅里斯区除农业税外，还征收货物税、交易税、工商税、印花税、车船使用牌
照税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和利息所得税等10余种。而在全国其它地方
统一征收的盐税、关税和薪金报酬所得税这三个税种，因没有税源而未开征。同年7月，将房
产税和地产税合并为城市房地产税。货物税目，由1 136个简并为358个，印花税税目，由30个
并为25个，降低利息所得税和城市房地产税的税率，并减低了临时商业税，减轻了工商业者负
担，加强了税收工作的可操作性。1951年，实行棉纱统销政策增收棉纱统销税。

　　修正工商税制时期(1953～1957年) 从1953年1月1日起，本区域开始执行修正后的新税制。
修正的主要内容有：试行商品流通税，调整货物税，将货物税目从原来的358目，并为36项、
174目。修正工商业税，取消特种消费行为税。交易税目中，只保留了牲畜交易税。1953年6月，
改正了修正税制、“公私一律”、“变更纳税环节”的错误；对公私营企业，执行了“区别对
待”、“繁简不同”的税收政策。征收货物税、商品流通税、工商税、牲畜交易税、印花税、
车船使用牌照税、屠宰税、文化娱乐税、利息所得税等9种。修正的工商税制，对积累资金、
节制私人资本起到了重要作用。

　　简并工商税制时期(1958—1972年) 由于生产资料私有制的社会主义改造基本完成，社会
经济结构发生了根本转变。从1958年起，国家进入社会主义全面建设时期，税制改革在基本上
保持原税赋的基础上，采取了“合并税种，简化税制”的方针。梅区简化合并了征收办法。首
先将原商品流通税、货物税、营业税、印花税等4个税种合并为工商统一税；其次，调整了纳
税环节，对工农业生产品基本上实行了两次课税制，取消了农产品批发环节上的课税，再次，
简除部分中间产品税；仅保留对白酒、棉纱、皮革、饴糖等4种中间产品继续征税外，其余五
金铜铁等20多种中间产品不再征税。另外对个别产品还根据其利润大小调整了税赋，对计税价
格也改按企业实际销售收入计算。1959年1月，修正利税所得税。1962年开征集市交易税。1965
年又停征，1966年停征文化娱乐税。

　　梅里斯区在这一时期，贯彻了简化合并的税收制度，只征收了工商所得税、工商统一税、
牲畜交易税、车船使用牌照税、屠宰税等6种税，使征收范围缩校由于这期间税务机构一度被
撤、并，削弱了税收作为经济杠杆的调节作用。

　　试行工商税，实行单税制时期(1973～1978年) 受“左”倾思想的影响，“税收无用论”
思潮泛滥，对已经简化了的税制，又作了进一步的简化合并。1973年1月实行新税制，将原工
商统一税及其附加，车船使用牌照税、屠宰税等合并为工商税。并规定工商税为国税，其它各
税均为地方税。对国营企业只征收工商税，对集体所得税两种，地方所征收的税种主要有屠宰
税、牲畜交易税、车船使用牌照税、集市交易税等。

　　梅里斯区在进一步贯彻合并简化的税收政策后，税收制度已由过去的复税制度变成了单一
的税制，削弱了税收调节经济的杠杆作用。过去一些行之有效的规章制度遭到了破坏。

　　以税代利改革时期(1978～1990) 1978年12月，党的“十一届”三中全会后，国家对税制
作了重大调整，进行了以税代利的改革。1979年1月，取消了合作商店加成征收的办法。1980
年10月，集体经济及个体经济工业、商业的所得税征收，一律改按集体手工业所得税办法征收。
这种税制改革，调整了集体企业与个体经济的负担。1983—1984年，为配合国家经济体制改革，
在调整税制的同时，进行了两步利改税的改革，对国营企业征收利税后，剩余部分自行安排使
用，以扩大企业的财权。

　　1983年，第一步利改税实行“税利并存”的初步改革。对国营企业由过去上缴利润的办法，
改向国家交纳所得税，本区的小型国营企业，由过去向国家上缴利润改为在交纳一定比例所得
税后，再上缴一部分承包费。同年9月，开征建筑税。

　　1984年，实行第二步利改税。由“税利并存”逐步向完全的“以税代利”过渡。原工商税，
按其纳税对象的不同，划分为新产品税、增值税、营业税等。将第一步利改税时所设的所得税
和调节税进一步加以改进，增加资源税、城市维护建设税、土地使用税和车船使用牌照税。同
年6月，开征国营企业奖金税。1985年，陆续开征了城市建设维护税、国营企业工资调节税、
集体企业奖金税、事业单位奖金税等税利、税目。截至1990年底，区域内征收的税种有新产品
税、增值税、营业税、国营企业所得税、国营企业调节税、工商所得税建筑税、国营企业奖金
税，其它工商税(车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易税、房地产税)。

　　通过两步利改税的改革，实行企业独立经营、自负盈亏、国家征税的税制，扩大了企业的
财权。在调整改革的基础上，使原来比较单一的税收结构，改为多税种、多层次，对生产流通、
收益、分配各环节进行经济调节的完整的税收体系。适应了国家经济体制改革的需要，增加了
资金的积累。

　　三、税种、税率

　　粮食税 清初，黑龙江先设官庄没有民田。至乾隆年间，不收田赋。光绪三十一年(1885年)，
始征粮捐，每石征捐60文，若运销外省，按价每吊复纳出境捐60文。光绪三十四年(1908年)，
始征粮税。粮分粗粮、细粮。细粮每石征240文、粗粮减半。以上税款均由买主缴纳。

　　牲畜税 始于雍正十二年(1734年)，税率3％。宣统元年(1909)，重订税率，凡牛、马、
骡、驴、羊、狗均按卖价每吊征36文。请代牲畜税原为牲畜杂税，包括烟、酒、油、麻、白条
猪等税目。

　　烟酒税 同治四年(1865年)，开始以产量计烟税，每百斤烟叶交税420文，碎烟叶220文。
光绪元年(1875年)改以价计征。售价1吊，征税30文，副税6文。光绪三十一年(1905年)十二月，
改订每吊征税60文，副税21文。烧酒，每年征课银10～250两不等。光绪三十四年(1908年)改
为一律按每家甑简一具，征课银200两，由烧酒商按春秋两季向地方官署交纳。另有油税、豆
饼税、鱼税、契税和地方捐。梅里斯区地方捐主要有警费商捐和白条猪税。警费商捐开征于光
绪三十二年(1906年)，先按商家资本大小及货物卖钱多少抽收，后分等抽收，以充警用经费。
白条猪税自同治年间开始征收，每头课税240文。光绪三十三年(1907年)，每头增加到720文。

　　地租税 民国十八年(1929年)修订征收办法，将土地分上、中、下三等，每垧分别征收大
洋3～5角。征收地租时，每垧还需另加县衙勘验、据解、缉捕三项费用。亦称司法补助税，即
“三费”。其征收额各期不等。同时以地租“三费”两贡总额的3％附加征收所谓的“经征费”。

　　产税 主要包括粮税、山货皮张税、木植税、油、麻、豆饼、鸡蛋税等。其中粮税废除了
按粗细粮从量计征的办法，改为从价计征。每卖价1元，征税1.1分，由买主纳税。小山货皮张
税，主要征收各种草本药材、干鲜果品及动物毛皮等，按价每大洋1元征税1.1角，由买主纳税。

　　契税 民国之初，沿用清时惯例，即买卖契税为契约价值的9％，典当契税为6％，契纸费
每张5角。后减为土地买卖契征6％，典契征1％～4％，民国十五年(1926年)修改为买契按价征
6％，典契3％，契纸费每张征大洋5角，契照每张5分。

　　生产粮食税 伪大同二年(1933年)，公布生产粮食税法，其后，连续4年作了4次修改。主
要对伪满国内非生产者自用之粮。以市价为课税标准，依粮种类不同，税率亦不同。粗粮以价
征5％、细粮10％油粮2.5％，另以征税的50％计征附加税。

　　统税 与烟酒税同属消费税，计有棉纱、麦粉、水泥三种税。伪康德五年(1931年)始征，
同年及翌年又进行3次修正。麦粉统税的税率为每24公斤为1包者，课征1角，非甲级麦粉，以
价课征10％；水泥统税为每百公斤课征3.6角。

　　伪康德四年(1937年)，废止了木税及屠宰税，并将牲畜税证为地方税。伪康德八年(1941
年)到康德十一年(1944年)4年间，进行了4次战时大增税。日本帝国主义在4年间，年年开征新
税种，年年提高旧税率。至1945年日本投降前，国家税增加到30多种，地方税29种。

　　 1946年税种、税率表





　　1947年，再次修订税目税率，重新划分和新添了部分税目，征管方法也略作修改。

　　 1948年部分税目税率表



货物税 1950年10月开始课征，对所列项目，无论国产或进口，均按率征收，最初原税货
物划分为1O类，42项，1 136目。7月，税目简并为358个。12月，修订为8类，39项，359个细
目。税率分别为3％、120％，以含税价格计征。1953年，将卷烟、白酒、麦粉、火柴等22个品
目划出，改征商品流能税；将粮食交易税归并为货物税，同时改以国营公司批发牌价做为计税
价格。

　　特产货物税 1950年2月开征，分4类、6目，均以市场平均批发价做为计税价格，粗粮5％、
细粮10％；糖稀30％，水果类10％；土盐50％；囟水10％。1953年1月，特产货物税停征，其
类目列入货物税的征税类目。

　　工商税 是对工商营利事业课征的税种，依营业额课征的称营业税。依所得额(纯利润)课
征的所得税。本区域于1950年3月开征，并补了1、2两个月的营业税，以其营业额或收益额，
按比例税率计征；所得税以其所得额按累进税率计征。依工商业经营方式的不同，工商业税又
分为营业税摊贩牌照税、临时商业税和所得税。

　　营业税 1950年1月开征，分为18类行业，12个不同税率，从1％，15％。同年底，将分业
税率划细，分为104个行业，税率幅度不变。1953年1月，将工商业应纳的印花税、营业税及其
附加，并入营业税内，按合并后的税率计征。1958年10月，改革工商税制时，营业税停征，并
入工商统一税内。

　　所得税 1950年开征。以工商业每个营业年度或实际经营同期的收入总额减除成本、费用
及损失后的余额(即所得额)按14级金额累进税率计税。最低为5％，最高为30％。同年底，又
将累进级由14级调整为21级，级距增加，累进放缓。1953年初，将原税随同所得税征收的地方
附加合并到所得税征收，相应调整21级累进税率，最低为5.75％，最高为34.5％。1957年，对
供销合作社的21级累进改为5级金额累进，税率由30％，70％，提高了供销合作社的税收负担。
1958年，取消了5级金额累进的征收税制度，改按利润上缴财政预算。并将工商业税中的所得
部分，变为一个独立税种“工商所得税”。

　　牲畜交易税 1950年2月开征。对马、骡、驴、牛、羊、猪等牲畜，由购买人按成交价5％
计缴。1953年10月，停征猪、羊交易税。1965年11月后，只对个人买卖牲畜继续征缴。1982年
初，对购买马、驴、骡等交易的机关、团体等部门重征牲畜交易税，税率为5％。

　　屠宰税 建国初期，延用前例。对屠宰马、骡、驴、牛、羊、猪等牲畜，以价征5％的屠
宰税。1950年，统一税制时期，改税率为10％。同年底，禁止屠宰马、骡、驴、耕牛等役畜。
1953年1月，将经营屠宰业的部门应纳的营业税、营业税附加，印花税并入屠宰税，税率升至
13％，个人应纳税仍按10％计征。1957年3月，税率降为8％。1962年1月，为简化征收手续，
对不经营屠宰业的单位和个人，改为按头定额征税。1965年对国营屠宰业屠宰或外调的生猪屠
宰税减半征收。1973年，将经营屠宰业的屠宰税，合并到工商税内征收。

　　 屠宰税定额税率变动表



　　印花税 1951年4月开征，设25个税目，按比例、按定额费解税率。1953年初，将印花税中
部分税目分别并入商品流通税、货物税、工商税、屠宰税内征收。1956年初，合并取消了部分
供应凭证项目，原16个税目，并为9个。比例贴花税率调整为3／1000和1／1000；按件按额贴，
只保留0.05元和0.5元。1958年9月，将印花税合并到工商税中，10月，停征印花税。

　　工商统一税 1958年7月起征。是原货物税，商品流通税、营业税、印花税简化合并成的税
种，对工商企业单位和个人生产经营业务收入课征。划分为108个税目。分别以1.5％～69％等
40个不同税率计税。1973年1月，将工商税征收，停征工商统一税。

　　工商所得税 1958年税制改革时，原工商业税中的所得部分分解出来而形成的独立税种。
其征收办法最初仍沿袭原工商税征收办法。到1963年，对其税赋和征收办法做了全面调整。其
税率区别不同的经济部门，有不同的规定。1963年后的税率状况是：对个体经济依其全年所得
额在120元以下到1 320元以上，实行14级全额累进最低7％，最高62％；全年所得税超过1800
元的加1.4成征收；合作商店实行9级超额累进；手工业合作社、交通运输合作社，实行8级超
额累进；供销合作社的工商所得税按39％的比例征收。(附表)

1980年以来，对个体经济的税率由原14级全额累进和加成征收改为按集体手工业8级，累
进税率征税。合作商店的工商所得税，从1979年起不再加成。1980年起至1990年，其税率改
按集体手工业8级超个体经济14级全额。

　　集市交易税 1962年4月开征。对在集市上税法所列10类、30个细目的产品课征，税率有9％
和10％两个标准。1965年4月，对猪、羊、牛肉及熟制品，停征集市交易税。1965年底，停征
集市交易税。

　　工商税 1973年1月，在试行国营企业行业税基础上开征，由原工商统一税及其附加、城市
房地产税、车船使用牌照税、屠宰税等合并而成。规定44个税目，分别以3％～6％等17个不同
税率计税。在实施中，又扩大了征税品目，调整了税率。1984年9月，第二步利改税时，将工
商税划分为产品税、增值税、盐税、营业税、所得税、调节税等税种。同年10月，停征工商税。

产品税 1984年10月开始对从事生产和进口的企事业单位和个人，就税法规定的产品，课
征产品税。产品税划分为25类，270个税目，394个税率。其中不同税率等级26个。在实际施行
时，对白酒、水泥等产品的税率做了相应调整。

　　增值税 对税法规定产品的增值部分所课征的一种税。本区从1984年10月开征。增值税的
税目、税率划分为甲、乙两类产品12个税目，6个不同比例的税率。对农机具及其零配件(甲类)，
税率为6％；自行车(乙类)税率为16％，分别属最低和最高税率。对不同种类的产品，都有较
详细的扣除项目。

　　营业税 营业税按规定有11个税目，分别为3％、5％、10％、15％等4个不同税率，纳税
人兼有不同收入的，分别依有关税目税率计税；但财务上不分记载的以其经营业务中最高者计
征。

　　城市维护建设税 是对缴纳产品税、增值税、营业税等“三税”的单位和个人，就其“三
税”的应纳额而课征的一种税。开征1985年。纳税人所在地为县城镇的，税率为5％；在农村
的1％，其征收管理比照“三税”文件。

　　国营企业所得税 是对国营企业实现的利润额进行课征的一种税。通过两步利改税的改
革，由利润上缴税利并存，1984年10月，过渡到完全的以税代利。其税率分为大中型企业，适
用5％的固定比例税率；小型企业、饮食服务业和营业性的宾馆、饭店等，适用8级超额累进税
率。

　　奖金税 根据纳税人经济性质不同，先后开征了国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业
单位奖金税。国营企业奖金税的税率有30％、100％和300％三个等级。1985年开征的集体企业
奖金税的征收办法比照国营企业奖金税办法执行。

　　除上述税种外，本区在中华人民共和国成立后开征过的主要税还有车船使用牌照税、契税、
利息所得税、建筑税等。不同时期开征的不同税种，制定的各种税率集中地反映了税制的沿革
情况，体现了人民对税收工作认识及地区经济发展的轨迹。

　　 1982～1985年工商各税收入明细表

　　 单位：千元



　　 1986～1990年工商各税收入明细表

　　 单位：千元




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