第三节 会计核算与核算形式


　　　　　　　　　　　　　　

　　一、会计核算

　　会计核算是以货币为计量单位，以会计年度为基础，对企业各单位的经济活动进行观察、
计算、记录、分类和汇总，借以取得有关经济活动过程和结果的数据资料。每年以1月1日至12
月31日止，为一个会计年度。根据国家规定设置帐户和帐簿，填制和审核凭证，复式记帐，进
行成本核算，按月、季、年定期编制会计报表。

　　本局实行二级管理三级核算，局将成本、费用指标下达给各林场、车队、公司、局机关各
科室；再由各基层单位下达工段、班组，全面落实成本及费用指标；工段、班组根据上级下达
的指标，掌握成本，加强经济核算。本局实行的债权发生制，基层单位生产产品缴到局贮木场，
统一供销。各基层单位在生产经营过程中发生的费用按月编制会计报表，按规定日期报送局财
务科。以财务科为结算中心，汇总各基层报表进行成本核算，以此对各基层单位的经营成果进
行分析，借以评价其经营管理的水平和经济效益的高低。负责资金筹集、管理及分配，并负责
对外产品的销售的结算。

　　二、核算形式

　　会计核算形式：有记帐凭单核算，传票核算，日记总帐核算，科目汇总表核算等形式。本
局采用科目汇总表核算形式。

　　1、帐簿 按照现行会计制度，结合本局财务的具体情况，设置现金日记帐、总分类帐和明
细分类帐。1970～1983年，本局采用增减记帐法，其格式为增加、减少、余额三栏帐页或品名、
数量多格式明细帐。1984年以来，采用借贷记帐法，以借贷为记帐符号，以借贷指行记帐方向，
其格式为借方、贷方、余额三栏式帐簿。月末各种明细帐户的金额与总分类帐各有关科目的金
额相等。

　　2、帐户设置 为了反映和考核生产经营活动租预算执行情况及其结果，对其经济业务按会
计科目分门别类地进行记录。帐户设置按照会计对象的经济特征归类设置。本局按照国家统一
规定的会计科目，结合本局生产特点，设置帐户。帐户设置一级帐户(即总分类帐)，二级帐户
和三级帐户都是明细分类帐户。一级帐户统驭二、三级帐户，而二、三级帐户则是一级帐户的
补充。

　　3、会计科目 资金来源：固定资金、折旧、流动资金、应缴税金、应缴折旧基金、专用
基金、销售、利润、应缴育林基金、应缴更改基金、营林基金、流动资金借款、应缴利润、更
改储备资金、上级拨入储备资金、大修理基金、待处理流动资金损失。

　　资金占用：固定资产、生产费用、企业管理费、待摊预提费用、产成品、发出商品、银行
存款、专项存款、销售往来、待处理财产损失、利润分配、备用金、营林支出、其他往来、营
林产成品、拨付所属资金、营林生产、专项往来、下级往来、现金、国库券、专项工程支出、
其他应付款。