第二节 税制改革



　　1684年(康德三十三年)，生活在黑龙江中上游和呼玛尔河流域的鄂伦春民族，归属于布特
哈总管衙门管辖，并实行路佐制度进行管理。每年的达斡尔鄂伦春族都要“贡貂”，清政府主
要采取两种方法征收貂皮，一是纳贡形式，二是派谙达(官兵)征收。纳贡地点主要集中在齐齐
哈尔，这种“土贡”形成了黑龙江上游地区早期赋税的雏形。

　　1909年，沿江各卡伦开始征税，所收赋税由总卡衙门支配。

　　1913年，中华民国政府整理税制，在中国赋税管理体制的历史上，第一次正式划分国家税
和地方税，属于国家的税种主要是：田赋、关税、盐税、厘金、矿税、契税等，属于地方的税
种主要是田赋附加税、商税、牧畜税、粮米捐及其它10多种杂捐。这次划分使主要税收集权于
中央，地方多属苛捐杂税。由于连年内战各省截留税款，各自为政，自立税法，自行征税，不
但随意提高正税，还挖空心思滥增捐税，有附加，还有预征和硬派，加紧对人民的残酷搜刮。
1918年塔河境内分布地方应征捐税课目，主要有：鱼捐、鱼网课、牛羊税、牲畜税、吉猪捐、
车捐、山货捐、山本税、杂货税、烟酒捐、船捐、木税、林分税、交涉税、粮食税、销场税、
秤杆税、羊草税、妓捐、娱乐捐、饷捐、赌捐、商捐、附加捐24种。

　　1927年，为统一财政的基础平息多年来国地收支划分的争论，1928年8 月，划分中央税和
地方税。属国家税主要是关税、盐税、厘金、所得税，属于地方税的主要是田赋、契税、牙税、
屠宰税等，大宗收入归属中央，省级财政收入薄弱、赋税体系极不合理，地方税征收混乱，地
方政府可随意征收附加，增课杂捐、擅自摊派、没有统一税目和划一的税率。1932年，伪满洲
国国务院颁发了《国地税划分纲要及其办理办法》，规定国家税和地方税的划分原则。其国家
税分为所得税、消费税、流通税3大类，共29 个税种。之后，随着日本侵略战争形势的变化，
先后进行了3次税制改革，1941年伪满政府实行第一次战时增税，决定提高卷烟税，油脂税的
税率。1942年第二次实行战时增税，增设清凉饮料税，增征酒税、特别卖钱税，改变劳动所得
税，修改事业所得税税率。1943年实行第三次战时增税，再次提高酒税、清凉饮料税、烟税、
卷烟税，特别卖钱税及法人所得税税率。1944年，伪满洲国的国家税达34种之多，其中消费税
11种，包括清凉饮料税，特别卖钱税、油脂税、麦粉统税、水泥统税、棉纱统税、烟税、卷烟
税、酒税、家酿自用酒税、通行税；所得税1O种，包括禁烟特税、矿产税、矿区税、出产税、
地税、家属税、法人所得税、资本所得税、事业所得税、勤劳所得税；流通税13种，包括交易
税、船舶登录税、矿业财团登录税、工厂财团登录税、矿业登录税、不动产登录税、契税、取
引税、意匠登录税、印花税、商业登记税、特许登记税。伪满政府还于1936年，改革地方税制，
实行国家附加税和特别税财时征收，共有7个税种，包括营业附加捐、矿业附加捐、木捐、地
捐、房捐、产销捐、杂捐。1938年，伪黑河省公署公布《黑河地方税规则》，又将地方税种改
为营业税附加捐、自由职业附加捐、家属附加捐、地捐、杂捐5种。

　　中华人民共和国成立后，塔河境内征税主要是工商税和农业税两大类。1950年1月27日，
国家政务院颁布《国家税政实施细则》。明确规定新中国的税收政策、制度、管理体制、组织
机构等一系列重要内容。关于税收制度，实施要则规定，除了农业税外，全国开征14种税。即
货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易
税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税、使用牌照税。其中，关税、薪给报酬所得税、
遗产税、盐税本地未开征。1950年上半年，党中央做出关于调整工商业和税收的决定，主要内
容是，停征和减并一些税种，减并税目，调低税率。决定暂不征薪给报酬所得税和遗产税，将
地产税和房产税合并为城市房地产税。税种由原来14种变成11种。将原定货物税1136个税目，
减并为358个目，其中属于停征的税目有387个，合并的税目391个。印花税税目由30个减为25
个。这一时期建立起来的税收制度是多种税、多次征的复税制。

　　1952年，国家制定了税制修正方案，1953年1月1日起实行。修正税制的原则是“保证税收、
简化手续”，对税制做了如下的修正：一是试行商品流通税；二是简化货物税和营业税；三是
取消特种消费行为税，改为文化娱乐税；四是取消棉纱流销税和棉花交易税，并入商品流通税，
粮食交易税改征货物税；五是实行“公私区别对待繁简不同”的原则，把国营批发环节不再征
收营业税，同时规定国营工业调拨原材料也不纳营业税。修正后，我国的税种仍保持14个，即
商品流通税、货物税、工商业税、盐税、关税、农(牧)业税、利息所得税、印花税、牲畜交易
税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税、契税。

　　1958年起，我国开始执行发展国民经济的第二个五年计划。原来配合社会主义改造的多种
税，多次征的税收制度已不适应新的社会经济发展需要。1958年9月，根据“基本上在原有税
负基础上简化税制”的方针，对工商税收制度进行了改革，改革的内容，一是合并税种，将原
来的商品流通税、货物税、营业税、印花税四税合一，合并为工商统一税。由于原工商业税中
的营业税部分并入所得税部分，因而工商所得税成为独立税种，原工商业税随之取消；二是简
化了纳税环节，对工农业产品基本上实行两次课征制；三是简化了征税办法，对工农业产品一
律改按销售收入计税，对中间产品，除特有规定了种征税外，其余23种一律不再征税；四是合
理地调整税率并规定了一些减税免税政策。经过这次改革工商各税共有10个税种。在当地开征
只有8个税种。经过税制改革后，1959年又停征利息所得税，1962年开征集市交易税，1963年
调整工商所得税，1966年停征文化娱乐税，在“文化大革命”前夕，共有11种税，即工商统一
税，工商所得税、盐税、关税、农业税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易
税、集市交易税、契税。后两种税有名无实，当时实际上征收的仅9种税，乡镇只征4种，即工
商统一税、工商所得税、农业税、屠宰税，均由呼玛县负责征收(1981年3乡划归塔河征收)。

　　1965年，塔河区成立后，专门设立了税收机构。开征的税种有工商税、车船牌照税、屠宰
税。1970年，开征了工商所得税，和投机倒把补罚税。1979年，税收制度全面改革，工商税收
由原来较为单一的税制转化为多种税的复合税制，按商品流转额课税的主体税种结构实行收税，
特别是国营企业利改税后，破除了“统收统支”，改变了企业吃大锅饭的管理办法，企业获得
利润按一定比例交纳所得税后，余利归己，在财力上有了自主权，使其形成相对独立的经济实
体，自主经营、自负盈亏，自我改造，自我发展。1982—1983年开征2年集市交易税。1983年10
月，开征了建筑税，同年，国家进行利改税第一步改革，既对有盈利的国营企业普遍征收所得
税。塔河又开征了国营企业所得税、能交基金，增值税、补罚税。1984年10月，进行了利改税
的第二步改革。大中型企业征收所得税后，利润超过核定留利水平的交纳调节税，小型企业税
后利润归企业支配，实行自负盈亏。塔河开征营业税。

　　1985年7月，国家修订颁布了《国营企业奖金税暂行规定》，塔河新开国营企业奖金税。
同年又开征城市维护建设税。并将工商所得税改为集体企业所得税，同时调整税率，减轻了集
体企业税收。

　　1986年1月，塔河开征城乡个体工商户所得税，城乡个体工商户不再按集体企业所得税办
法纳税。10月，开征房产税和车船使用税。同年开征产品税、个人收入调节税和教育附加。19
88年开征土地使用税和印花税。1989年开征筵席税和特别消费税。

　　1990年，塔河开征其它工商税和调节基金，1991年开征投资方向调节税、事业单位奖金税
和集体企业奖金税。