第二节 税 收


　　一、机构

　　1904年，黑龙江将军衙门税课司在昂昂溪火车站设税捐局。1910年，在富拉尔基设昂昂溪
税捐局分卡。1917年，龙江县征收局在昂昂溪设征收分局。1932年成立龙江县税捐局昂昂溪分
局。1943年改为齐齐哈尔税捐局昂昂溪分局。1948年又改为龙江县昂昂溪税务所。1954年又改
称齐齐哈尔税务局昂昂溪税务所。1958年税务所并入区财政科。1961年财税机构分设，称昂昂
溪人民公社(区)税务分局。1972年9月改为昂昂溪税务分局。1994年至1995年，国税、地税分
开，分别称昂昂溪国税分局，昂昂溪地税分局。

　　二、体制

　　1907年，清政府在黑龙江设行政省，巡抚程德全统一税制，除田赋外，其余税捐均由捐税
局征收，实行集中管理。1914年,中央财政部制定税法草案，把税收划分为国家税和地方税,实
行中央和地方两级管理。1931年以后，伪满政府实行集中、统一、强化原税收管理体制。1945
年8月15日，日本国无条件投降，是年11月14日，嫩江省在齐齐哈尔成立，于12月15日公布统
一税法、废除伪满时期的苛捐杂税，建立人民税收并划分省税、地方税两级。

　　1950年1月，中华人民共和国政务院颁布《全国税收实施要则》，凡有关全国性的税收条
例、法令均由中央人民政府政务院统一颁布实施，地方无权修改或变更；凡有关全国性的各税
收条例及施行细则均由税务总局统一制定，经财政部批准施行；凡有关地方性税收立法均由各
省、市、自治区人民政府制定，并报请中央批准；1958年，黑龙江省执行政务院《关于改进税
收管理体制的规定》，相应地扩大了昂昂溪对税收管理的权限。1961年执行国民经济“调整、
巩固、充实、提高”的方针，国家对税收管理体制作了一些调整，又适当地收回了一些管理权
限。1978年1月，国家财政部决定将地方税下放地方管理。

　　1994年为适应市场经济实行分税制，国税与地方税，按现有的税收及其管理权限划分为：
中央税、地方税、中央地方共享税。中央税由中央统一立法征收，收入归中央政府；地方税由
地方立法或中央立法，收入划归地方政府收入；中央地方共享税，由中央统一立法征收，收入
由中央与地方按一定比例分享的税收。

　　三、税制、税种

　　1904年随着中东铁路的通车，黑龙江将军衙门课税司在昂昂溪车站设税捐局。1905年开征
了鱼税、碱税、基照税、油榨税、盐税；百货捐、皮张、山货、木植、大烟灯、大烟膏等税。

　　中华民国初年，继续沿用清末税制。1913年，在昂昂溪车站设卡征收的类目有：粮食、皮
张、烟酒等。由于军阀混战，军费不断增加，从1914年到1928年间，民国政府进行了三次税制
修改。其中第一次修改于1914年，对产品征税由从量征收改为从价征收，以大洋计税，税目划
分为国税和地方税两类。这时在昂昂溪征收的国税有42种，省地方税8种。

　　伪满初期仍沿用旧制并开征新税。由物税趋重于人硬.以期达到全面集中、统一、强化征
管的目的。东北沦陷阶段，日本帝国主义操纵伪满政府，为满足其贪欲和侵略之需要，实行强
化税制。从1932年到1936年间，进行了三次税制整顿；从1941年到1944年间，又进行了四次战
时大增税，加重对人民的搜刮和掠夺。此时，在昂昂溪开征的国税有22种，地方税30多种。

　　1946年人民政权建立后，龙江县税务局执行嫩江省政府的新税制，废除伪满政府国税部分
的14种税，沿用烟酒税、不动产登记税、房屋税、地税、契税，并按原税减征。废除地方税中
的16种税，暂征地方税8种，即：市民税、不动产取得税、屠宰捐、渔业捐、不动产增加捐、
碱捐、马车及自行车捐、贩卖的牲畜捐。除车捐外其余7种按原税减征三分之一税。1947年，
东北税务局成立。为支援解放战争，税务局颁布了《东北解放区货物产销暂行条例》，征收17
类35个品目的税种。 中华人民共和国建国初期，各地税负不一。1950年，中央人民政务院
颁布《全国税收实施要则》和《税收条例》，在全国范围内统一执行。在昂昂溪征收的税种有：
工商货物税、印花税、交易税、屠宰税、利息所得税、棉纱统销税、城市房地产税、车船使
用牌照税、特种消费行为税。1952年，在国家开始第一个五年经济建设计划和实行对生产资料
私有制的社会主义改造前夕，政务院财政部依据“保证收税不重征、简化税种”，对原工商税
进行了修订。此时昂昂溪征收的税种有印花税、工商业税、货物税、车船使用牌照税、利息所
得税、牲畜交易税、屠宰税。1955年增加特种消费税。1956年增加自行车税。1958年，为全面
适应社会主义建设的需要，国家对税收制度进行一次相应的改革，在保持原有的税负基础上，
采取了“合并税种、简化税制”的方针。国务院颁布了《工商统一税收条例》，将原来的商品
流通税、货物税、营业税合并为工商统一税，将原工商税种中的所得税独立成一个税种，称工
商所得税，并调节纳税环节，对工农产品基本实行两次课税制。1959年停征了利息所得税，开
征集市交易税。1965年11月停征集市交易税。“文化大革命”中，由于受“左”的影响，对过
去已经简化的税制又实行简化合并1973年1月1日，在全国试行《中华人民共和国工商税务条例》
草案中，将企业应纳的工商统一税及其附加、城市房地税、车船使用牌照税、屠宰税合并为
一种税，称工商税。对国营企业只征收一种工商税，对集体企业与个体经济只征收工商税和工
商所得税。这次简化税制，削弱了税收对生产流通收益和分配的调节作用。

　　中共十一届三中全会后，国家实行政治经济体制改革，坚持“对外开放，对内搞活”的方
针，在以国营经济占主导地位的前提下，鼓励多种经济并存和发展。为充分发挥税收调节经济
的杠杆作用，国家对现实的税制作了重大的调整和利改税的改革。1983年，国家实行“税利并
存”的初步改革，对国营企业由过去上缴利润的办法改为向国家交纳所得税。在昂昂溪又开征
了产品税、国营企业所得税、增值税、能源税。1984年，由“税利并存”过渡到“以税代利”，
国家将现行的工商税，按纳税对象划分产品税、增值税、盐税和营业税；增加资源税、房产税、
城市维护建设税。是年6月28日，为从宏观上控制消费基金增长，国务院发布《国营企业奖金
暂行规定》，开征国营、集体企业奖金税。1985年2月8日，国家发布《城市维护建设税暂行条
例》，开征城市建设税、建筑税。1986年1月，开征了城市个体工商户所得税。1987年，开征
了个人收入调节税、耕地占用税、筵席税、轿车彩电特别消费税。1988年至1991年，开征了印
花税、私营企业所得税、城镇土地使用税和将建筑税改为固定资产投资方向调节税。

　　1992年至1995年中共十四大确立了社会主义市场经济体制后，原有税制与市场经济已难适
应，国家税务总局适时推出税制改革的指导思想。“统一税法、公平税负、简化税制、合理分
权、理顺关系、规范分配方式、保障财政收入，建立符合社会主义市场经济的税收体系”。这
次税制改革对原有的税制格局进行了“保留、改进、完善、合并、取消与新设”形成了科学合
理的新税制。经过改革，昂昂溪区现行的税种有五类13个税种，流转税类有增值税、消费税、
营业税；资源类有土地使用税；收益类有中央企业所得税、地方企业所得税、个人所得税；特
定目的税种类有固定资产投资方向调节税、城乡维护建设税；财产行为税类有房产税、车船使
用税、印花税、国家能源重点建设基金。国税分局征收的税种是：增值税、消费税、中央企业
所得税。地税分局征收的是：营业税、城乡维护建设税、地方企业所得税、个人所得税、房产
税、车船使用税、固定资产投资方向调节税、印花税、土地使用税、国家能源重点建设基金税。

　　四、税率、税收

　　1908年，昂昂溪税捐局计收百货一成捐，收人为15173吊、木税136吊、山本税109吊、鱼
税1635吊、粮税704吊、牲畜杂税1 980吊、酒税1802吊。

　　1950年1月执行中华人民共和国《工商税暂行条例》。工商税，依营业额计算营业税部分，
分行业制定比例税率征收。所得税，以14级全额累进税率征税，税率最低5％，最高为30％。
是年2月，执行东北人民政府《牲畜交易税暂行条例》，凡买卖马、骡、驴、牛、羊、猪等牲
畜，均由购买人按成交额的5％税率计征。对屠宰的牲畜以出肉的实际重量从价10％计税。是
年4月5日，东北人民政府颁发《东北区使用牌照暂行办法》，对行驶公路、河流、湖泊的机动
车、船实行以辆(只)或吨位分16个不同的纳税定额按季或按年征收。同年，执行政务院颁发的
《货物暂行条例》，《条例》规定国内产制的应税货物由产制人或购运人纳税。1951年4月，
依据《印花税暂行条例》按照性质以凭证所记金额比例贴花，或按件定额贴花，旧币1.5万元
以上贴花，按件定额不满1.5万元一律贴200元。1951年7月5日，实施存款利息所得税按5％税
率计征。1952年4月，特种消费税依据东北人民政府公布的《办法》执行，影院20％、舞厅50％、
其他娱乐30％、筵席20％、旅店20％。1953年1月，政务院修正货物税税目、税率，将印花税、
营业税及其附加并入货物税内；将卷烟、白洒、麦粉、火柴等22个.讯目从货物税划出，改征
商品流通税；将粮食交易税也改征称货物税；计税价格改按国营公司批发牌价计税。同时，将
所得税税率再次修订，相应调整了21级全额累进税率。最低一级税率全年所得额末满300万元
(旧币、下同)的，税率为5.75％；最高一级税率全年所得额1亿元以上的税率为34.5％。1954
年12月30日，财政部将植物油税率12％调至12.5％，1955年又将植物油改按国家统销税计税。
1957年，合作社所得税税率按5级全额累进税率计税。1958年后，改征统一税，规定分别以产
品销售后收入金额计税；委托方提货时，由受托方代为纳税；以实际所支付的金额计税；农产
品按进口货物到岸价格计税。

　　1961年，对交通运输合作社改按20％一30％计征。1962年，对手工合作社除按21级全额累
进征税外。还对全额累进额在2万元以上的实行加成征税。同年4月，黑龙江省人民委员会出台
《集市交易税试税办法》，共分10类30个细目，分别以5％一10％的税率计征。11月，再次调
整交易税目、税率，将猪、牛、羊肉及其熟食制品、木耳、蘑菇、苇席的税率由原10％和15％
调为5％；旧表、旧自行车的税率由15％调至10％。1963年4月，执行国务院《关于调整工商所
得税负和改进征收办法的试行规定》，对个体经济(小商贩、个体手工业者、个体运输者、个
体艺匠)实行14级全额累进税率，最低税率7％，最高税率62％，全年所得额超5万元的，实行4
级超额累进加成征收；手工业合作社、交通运输合作社实行8级超额累进税率，最低税率7％，
最高税率55％；基层供销合作社，按39％比例征收工商所得税。1966年1月，县以上的供销社
改按上缴利润的办法，停征工商所得税。

　　1972年，昂昂溪区只征收部分国营、集体企业及合作商店、街道办企业、个体经济、集市
交易和居民各税，年税收额61万元。1973年1月1日，依据国务院公布的《工商税条例》，将原
来的工商统一税中的工农业产品部分改征工商税。昂昂溪区所征收的农、林、牧、水产品采购
的税率中，茶叶、烟叶为40％；贵重食品为35％；水产品5％；生猪3％；菜牛、羊绒10％。1979
年6月，对合作商店不再加成征收；对基层供销社经营的饮食、服务、修理行业按20％税率计
征；对下乡知识青年在农村开办的集体所有制的尝队免征工商所得税；对合作饮食、浴池、理
发、蔬菜、食杂5个行业，减征20％的工商所得税。

　　1980年12月，对个体经济、合作饮食、浴池、理发、蔬菜、食杂行业改按集体手工业8级
累进税率执行。1981年1月，对昂昂溪区的服装六厂、鞋厂、五金工具四厂、减速机厂等二轻
局所属集体企业减半征收工商所得税3年。同年5月对街道企业、家属工厂、校办工厂、惨理、
惨配的集体企业，改按当年安置待业知识青年占职工人数的比例减征所得税3年。从1983年起
征的增值税基本税率17％；产品税采取比例税率，从价计征；国营企业所得税大型国企按55％
征税；国营饮食服务业以15％比例计征；能源交通税是对企事业的预外收入及所管辖集体企业
税后利润年收入的15％。是年1月，对农村社队企业经营的饮食、服务、修理行业按应征所得
税减征20％；对在1982年底以前连续亏损3年的二轻局集体企业，按盈利额减半征税。11月，
对农村社队新办企业，自投产月份起(除生产烟洒等20种产品外)免征工商所得税1年，全年所
得额在5000元以下企业，当年减半征税。同年，榆树屯化工厂、林机厂、冶金机电厂、乳品厂
等中央、省直属企业的税收征管权下放给昂昂溪区后，税源面扩大，税金大幅增长，全年税收
430.5万元，仅榆树屯化工厂税金达86万元。

　　1984年1月，基层供销合作社改按8级超额累进税率计征。同年6月，对基层供销社在1983
年亏损、1984年扭亏为盈，免征当年工商所得税；对基层供销社新办饲料加工业免征所得税3
年；对经营饮食、修理、服务行业的利润，减征20％的工商所得税。1985年，计征国企奖金税
计税标准是：超过同标准工资总额两个半月的税率为30％；超过月标准工资总额4—6月的税率
为100％；超过月工资总额6个月以上的税率为300％。集体企业奖金税比照国营企业奖金纳税
办法纳税。集体企业所得税依照8级超额累进税率计征。盐税以吨为单位，不同地区盐税不同，
昂昂溪的盐税只征榆树屯化工厂工业用盐，每吨136元，城市维护建设税采取幅度比例税率；
营业税率除对娱乐业设置了5～20％幅度税率外，其他只有5％、3％两档。当年昂昂溪区的税
收额为572.2万元，比1972年61万元增长了93.8倍。1986年，昂昂溪区所征房产税，采取按平
方数计算征收房产税，一等每平方米税额1.36元；二等每平方米税额0.96元(半砖半土)；三等
每平方米税额0.60元(土建)。其他的税率像车船税，实行从量计征；城乡个体工商业户所得税
的税率采用10级超额累进税率；个人收入调节税实行超额累进税率和比例税率，综合税率20～30％。
1983年以后，国家逐步实行了经济体制改革和“对内搞活”的政策，固有的、强化的计划经济
被商品经济所取代，城乡承包制的普及与个体工商业迅速发展以及税种的增加，使税收额呈大
幅增长态势。1986年、1987年、1988年的税收额分别是847.9万元、I 390.3万元、1848万元，
与上年相比增长幅依次为48.2％、64％、33％。

　　1991年，固定资产投资方向调节税受能源、交通等制约的项目，投资税率为5％；楼、堂、
馆、所项目以及国家严格限制发展的项目，税率为30％；未列出的基本建设投资税率10％。1992
年至1993年中央“十四大”以后，逐步建立了社会主义市场经济，新的税制的实行，调动了地
方政府的积极性，使税收再次大幅增长。从1992年的2046.6万元猛增到6678.7万元，是1992年
税收额的3.26倍，增长比例为226.3％。1995年，税收额已达6947万元。

　　 1970～1982年昂昂溪区工商各税收入明细表
　表3—167 单位：千元


　　 1970～1995年昂昂溪区税收与工业产值增长率统计表
表3—168 单位：千元


　　五、税收管理

　　清末民初，昂昂溪税捐局分卡按省城税课司和龙江征收局的要求，采取征查分设，税捐统
管的方式，对铺户按账征捐，开展对一切商号及出入境货物的检查。

　　伪满时期，昂昂溪分局征税形式是统一征收、分税管理。分局内设经理课、征榷课进行税
捐征收和管理。

　　1950年，根据黑龙江省税课司规定，昂昂溪税务所实行以税种分工按片定人、查管统一。
建立纳税组织，协助税收，反映工商业者的动态。征税对国营企业、合作社按账征收、严查账
薄；私营商业户的营业额以平时掌握为主，查账为辅，业户自报后民主评议，以率计征；小工
商业户、摊贩定期定额征税；对屠宰场和牲畜交易市场，税务机关派员到场征收屠宰税和牲畜
交易税。发动群众揭发、检举偷漏税者，并组织察报网建立汇报制度。工商业户、摊贩、行商
使用的发货票，由工商会按税务机关规定的格式统一印发。齐齐哈尔市税务局规定工商业户在
开户、歇业、废业时须向工商管理部门申报登记。1956年在完成对私营工商业的社会主义改造
以后，昂昂溪区税务所按行业对口管理，多税统管。对农村划片包干、巡回征收；对国营、公
私合营、供销社实行自计、自缴，行业之间互查、专业人员征后审查核实；对合作商店、小商
贩按月核实征收。1957年，加强了纳税检查。对货运和工商业户按月检查、按季彻底复查。1962
年，中央、省直企业由齐齐哈尔市税务局统一管理。昂昂溪税务分局实行条块结合、划片包干
的管理形式。对国营企业、集体企业各税划类统管；对小商贩、小手工业者按行业管理；对居
民税收专人负责管理；集市贸易采取税务人员进入市场登记征税内外专管。

　　1976年1月1日起，黑龙江省工商业户使用的发货票由税务机关统一管理。根据发货票的使
用对象和范围分甲、乙、丙、丁四种票据。1977年由税务分局牵头，银行与纳税户配合，建立
联查、互查的联网组织，使企业间互相监督检查，以保证税收任务完成，一改过去的账目错记、
乱记、报表不及时的现象。在检查中发现一些企业不设生产成本账、生产费和销售成本对转，
企业成本不准、利润不实；把还款记人生产费，扩大了生产成本等问题。通过互相联查，这些
现象得到纠正。1978年，税务分局把所得税汇缴与清理检查相结合，共查出127户企业有问题，
占应审户的98％，查补税款1 311元，错漏率占应查户的60％。1979年进行了三次税收大检查，
共清查工商企业101户次，查补税款94504元。错漏面从年初的50％下降到年末的16.8％。

　　1980年按上级要求进行汇算清缴，共查集体企业86户，有问题的21户，占应查户的24％，
补税款7202元。1981年，对工商税一律委托供货单位(国营批发或工业企业)代扣代缴，以防税
源流失。1984年利改税后，税收采取对国营、集体企业实行按系统和行业为主、专人专责，对
纳税大户派专管员驻厂管理；对个体按行业以人定户专责管理；集贸市场，由市场税务所负责。
对农村实行各税统管，巡回征收。为加强纳税管理，要求企业纳税人必须向税务机关报送纳税
申报表和财务计划及财务决算报表，作为税务机关征收税款的依据。全年对199户进行征后检
查882次，平均每户检查4次，查补税款15035元，错漏面占18％，错漏率0.4％；征收滞纳金1511
元，滞纳面占2.07％；清欠额21102元。经省、市批准豁免水师胶厂历年陈欠28.4万元。对全
区使用发货票的181户进行检查，其中有问题的48户；用白条下账32户；丢失、挪用、转借的15
户。

　　1986年实行纳税人主动申报、征收与管理、检查相分离、专业队伍检查、双向监督相配合、
稽查队负责零散税源的征收征管形式。1988年，稽查队从查发货票入手，清理检查偷漏税户74
家，立案审查18家，查补税款193 112元。同时对46户企业和72家个体户，进行了抗税违法犯
罪的清查活动，查出尚未进行税务登记的36户，补罚税款253441元；查处了3起群众揭发检举
出来的偷漏税案件，偷税额10万元，补交罚款5万元；对殴打税收工作人员的违法户，依法进
行了处理。在清理整顿纳税登记中，税务、工商分局联手办公，让个体户换照与税务登记同时
完成。税务、工商分局采取联手办公形式，对使全区75家企业补办了登记，堵塞了漏洞。

　　1990年初以自查、重查的方式在全区开展一次票证大检查活动。全区用票单位和个体户共
549户(国营80户、集体企业61户、个体208户)。自查中，有问题的178户，占总数的32％；查
出违章发票24233份(外来违章发票12886份)。对违章严重的10户企业给予处以罚金2700元，其
余从宽处理。重查208户中，有问题的72户(集体51户、国营13户、个体8户)，对64个违章户采
取自缴、催缴、扣缴的方式，处罚款20995元。在纳税大清查中，把组织税收和审批减免税、
清理陈欠结合起来，通过自查、重查增加税额28万元。1991年，对假申报停、歇业的40户罚款
3000元，立案两起。1992年，重点清查滞纳户，加收滞纳户金额1 157993元；罚款150户次，
金额16220元。1993年，继续清理陈欠，打击了偷税、漏税。通过对外地工程队欠税企业的大
清查，查出各种违纪金额235万元，其中应缴税款38万元，清理欠款178万元，处理6起偷漏税
案件，补罚款18.7万元，对假停业户罚款3000元。

　　1994年新税制实施后，加强了增值税发票的管理。这一工作从发票出售、登记、检查、复
查、稽查、稽核等环节都作出了严格的规定。对丢失发票的企业给予罚款2万元，通报全区。
1995年，共查企业540户次，查补税款183.8万元，征收滞纳金80余万元，压缩陈欠109万元，
强行扣款5000余万元，以票管税杜绝新欠68万元，计5440.8万元。在压缩企业的陈欠30余万元
的同时，还为部分企业解决了三角债计40余万元，启动了企业的生产经营。加强了对农村私坊、
车站卡口的税收征管、税后检查，堵塞了边远的税源流失，保证了财政收入。