第四节 税收管理

清朝瑷珲副都统衙门设置后，地区税收由副都统拣派得力人员委以此任，另派税员及笔
帖式等到各地征收，全部数目统由户司管理。民国期间，税收实行分税管理，征管合一。税
收分为国税、省税和地方税，分别由中央、省、地方各级所辖税务机构负责征收管理，但征
收制度尚未健全。东北沦陷时期，税收掌握在日本人手里，地区设征税局管理税收工作，其
税金交由伪满洲国财政。
建国后，逐步建立健全了税收管理制度。
一、征管形式
1952年开始，对国营、集体企业有三种征收管理形式：一是按照经济性质，分行业划片
进行征收管理。二是按行业，不分经济性质进行征收。三是按地区不分行业和经济性质划分
征收管理；对个体工商户有三种征收管理形式：一是对城镇个体户，按区划片，定人征收管
理。二是按行业定人定员征收管理。三是对集贸市场按场区大小定人定场定任务征收管理；
对农、林、牧场征收管理基本按场的规模大小、交通情况、企业多少划片定人巡回进行征收
管理。1970年开始，采取一场、一社、一人的征收管理形式。50年代至80年代，上述这几种
形式基本未变，只是个别时期对建筑税、个人收入调节税等个别税种实行定人定税种，巡回
专项征收。
1989－1992年，对税收管理形式进行了大胆的改革，打破了几十年的一员进厂(店、社)
的传统模式，实行了征收、管理、检查三分离的“对内制约、对外监控、多员进厂(店、社)
”新的征收管理形式。
二、征收方法
建国以后，对国营企业，集体企业以及外资企业，凡企业会计制度完备、核算制度健全
、对纳税义务认识明确的单位实行自行计算、自行填票、自到开户行解缴税款的“三自”征
收方法。对企业会计核算制度不够完善的单位，实行自行计算、填票，送税务机关审核后，
自行到银行解缴方法。对税种多、纳税环节复杂、年纳税额超百万元的少数大、中型企业，
实行专人驻厂(场)征收方法。对个体工商业户，主要征收方法有：一是按帐征收。二是查实
征收。三是定期定额征收。四是代扣代缴。五是按日按次征收(主要运用于对集贸市场的不固
定户、临时经营者和临时报验征收的交易货品)。
三、征收制度
新中国成立后，全区税务部门认真执行了以下10项规定制度：纳税登记制度、纳税鉴定
制度、纳税申报制度、纳税辅导制度、纳税检查制度、发票管理制度，减免税报告制度、税
款解缴制度、违章处理制度、纳税档案制度。1975－1987年，全区对发票的管理按照国务院
和黑龙江省分别制发的《发票管理办法》和《细则》，结合实际实行了分类管理法：对国营
企业应用国营企业发票和购货扣税专用发票两类，由行署税务局统一印制(经批准企业也可自
行印制)；集体企业、个体工商业户需用特种发票、临时经营发票，由省税务局统一印制。使
用各类发票的单位和个人，可凭主管税务机关核发的《发票购(印)簿》，到当地税务机关购
买。临时经营的个人需要填开发票时，可凭有关证件到当地税务机关申请填开。盖有税务机
关印章的正式发票是会计记帐的正式凭证，白条子不得入帐。1992年全区各县(市)普遍建立
了专门的发票管理所，当年对发票使用情况共进行4230户次检查，发现大量违纪违法问题，
共补税和罚款1118万元。
四、稽征检查
1949年，根据东北税务总局《关于加强缉私工作的决定》，黑河专署税务局设立检查科
，各县局设立了稽征股。1950－1953年，全区采取了专业稽查与群众举报相结合的方法，共
查办各类偷、漏、抗税案件400余起，查补追缴税款17.85亿元(东北流通券)。同时，打击了
投机倒把和走私贩私行为。1956年底基本完成对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义
改造之后，缉私机构撤销。但对开设黑厂、黑店、搞黑包工、倒卖国家统配物资及走私黄金
等行为进行了严厉的打击。1957－1986年，全区税务机关在正常的税征稽查中，累计查处案
件876件，追补税款和罚款942.7万元。
自1987年开始，随着改革开放形势的发展，根据黑龙江省税务局的要求，黑河地区行署
税务局建立了稽查大队，各县(市)局建立了稽查队，全区共配备稽查队员56人，稽查队工作
中实行“两包”、“三定”(任务包到股、人，检查定户、定人、定要求)制度。同时订立稽
查工作的考核、评比、奖惩办法。1987－1992年，全区共检查各类纳税单位8874户次，查补
追缴税款1988万元。课征滞纳金410万元。处理人民来信来访举报91件。其中，立案查处44件
，追补税款并罚款943万元，送检察机关追究刑事责任17件。同时，每年都主动参与由行署税
收、财务、物价大检查办公室组织的联合大检查。期间，共检查纳税单位38540户次，查补追
缴税款1796万元，加上企业自查自补1678万元，共为国家补收税款3474万元。
五、出口退税与进口减税
1987年对苏边贸再开后，贸易额年年剧增。根据国务院《出口产品退税管理办法》，黑
河行署税务局结合地区实际，制定了《黑河地区出口退税管理具体实施办法》，并同黑河海
关联合制发了《关于出口退税管理问题的联合通知》，并建立了税务局与海关联席会议制度
。为更好地管理出口退税，在税务局内建立了管理初审、局长复审、局一科核审、局长定审
的审批出口产品退税程序。对于每一次出口退税产品实行“两审三对照”，即审查购进出口
货物发票、审查出口销售明细帐，对照出口货物报关单、出口货物发票、库存实物，严格把
关，防止弄虚作假。1988－1992年，全区共审批出口产品退税9649万元。其中，1992年为55
64万元，占5年退税总额的57.66%。
期间，还按照有关规定，对某些进口产品实行了减半征收产品税、增值税、工商统一税
，5年间共办理减税14815万元。