第四节 企业财务




机 构

1965年 4月，林业局成立财务科。1984年，设总会计师，负责全区财政经济监督和指导工
作。1986年，营林财务、林产工业财务、多种经营财务由财务科统一管理。1988年，全区有财
务人员274人，其中，会计师32人，助理会计师64人，会计员49人。

1989年，林业局财务科编制25人，设科长1人，副科长2人，内设企财组、经费组、木材销
售组、基建组、多种经营组。

1998年，财务科增设“天保”工程组，增编1人。

2000年，编制28人，设科长1人，副科长2人，内设企财、经费、木材销售、林产工业、基
建资产、“天保”工程、清欠等组。

2003年，23个费用单位收归财务科统一管理，成立财务核算中心，财务科与核算中心合署
办公。

2005年，编制 34人，设科长(中心主任)1人，副科长(中心副主任)2人， 企业清欠办主任
1人，企业清欠办副主任1人，下设企财、费用、木材销售、林产工业、基建资产、服务业、天
保综合、教育卫生政府经费组和公、检、法司等10个职能组。


会计核算

核算方式

1965年至1966年，区财务科对各基层单位实行报账制。1968年至1980年，财务科对各基层
单位实行往来制。财务科为区独立经济核算单位。1981年至1988年，经济核算实行统一领导，
分级管理、分级核算，逐级考核的区、镇(乡、场、厂、处、所)、段(队、所)三级经济核算管
理体制。实行总会计师负责制，财务科为全区的经济核算中心，对各林场内部实行利润结算制。

1989年，经济核算形式仍实行统一领导、分级管理、 分级核算、逐级考核的局、场(厂、
处、所)经济核算管理体制。财务科为全局经济核算中心。

会计核算执行1988年制定的《经济核算管理办法》、《营林、综合利用集体经济财务管理
办法》、《集体经济核算办法》。填写会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表；使用收款、
付款、转账 3种记账凭证。账簿有现金出纳账、银行往来账、明细账、商品保管账、商品销售
明细账、总账等；林业局所属各单位按月、季、年编制生产成本和财务报表，向局财务科呈报，
财务科代表林业局向大兴安岭林业管理局财务处报月报、季报、年报。

1993年，依据大兴安岭林业管理局《森工企业会计核算办法》、《森工企业成本核算办法》
及《关于执行农业企业财务制度》的补充规定，林业局采用科目汇总表式会计核算形式，记账
方法采用核算式借贷记账法，账簿使用通用三栏式和专用多栏式。企业内部经济核算以局财务
科为中心，局、场(厂)、段三级核算。

2003年，成立林业局财务核算中心，财务核算中心在年初向各单位下达各项财务费用计划，
中心各职能组按计划监督执行，原始票据统一由核算中心入账，凭证报表由核算中心统一装订、
保管。

2005年，经国家批准，区(局)核销因森工企业减产而无力偿还的银行贷款12 845万元，上
缴集团公司银行贷款回购资金2627万元，企业收息贷款仅剩430万元。


销 售

1967年开始销售木材。1979年增加锯材销售。1985年开始销售纤维板。至1988年各项商品
销售总收入172 997.9万元，其中原木销售129 565.8万元，锯材销售9335.4万元，纤维板销售
580.5万元，其他产品销售33 316.2万元。

1989年，林业局木材和国拨锯材仍由局木材科组织销售，综合利用锯材、纤维板由局林产
公司经销。产品销售收入由局财务科统一管理。全年销售收入30 112万元，其中，木材销售收
入12 977万元，锯材销售收入1332万元，纤维板销售收入1358万元。

1991年，森工企业木材销售量减少，锯材和纤维板滞销，林业局销售收入26 902万元，比
1989年减少3210万元。其中，木材销售收入17 200万元，比1989年增加4223万元，锯材销售收
入1132万元，比1989年减少200万元。纤维板销售收入97万元，比1989年减少1261万元。

1994年，实现销售收入37 476万元，比1991年增加 10 574万元，增长39.3%。其中，木材
销售收入33 472万元，比1991年增长94.6%，锯材销售收入 614万元，比1991年减少45.6%。纤
维板销售收入55万元，比1991年减少43.3%。

1997年，林业局销售收入比1994年减少10 457万元，下降27.9%。其中，木材销售收入20 364
万元，比1994年减少13 108万元。锯材销售收入341万元，比1994年减少273万元。纤维板销售
收入181万元，比1994增加126万元。

2000年，木材产量大幅度调减，锯材只有少量产品，纤维板生产停产，产品销售收入同比
减少21.7%，其中，木材销售收入减少28.5%。

2002年，全局销售收入18541万元，因木材、锯材销售量减少，销售收入同比减少9.1%。

2005年，全局销售收入21 194万元，同比减少1.7%。其中，木材销售收入16 564万元，其
他产品销售收入4630万元，同比分别减少7%和增加23.3%。

1989年至2005年主要产品销售收入统计表
表3—14 单位：立方米、吨、万元



续表3—14 单位：立方米、吨、万元



利 润

1965年至1988年，全局销售利润总额为39 462.2万元。其中，原木销售利润38 779.6万元，
锯材销售利润573.5万元，纤维板亏损208.8万元，其他产品销售利润374万元。

1989年，林业局实现销售利润 3101万元。其中，木材销售利润 3253万元，锯材销售利润
137万元，纤维板销售利润-7万元。

1991年，实现销售利润6314万元，比1989年增加3213万元。其中，木材销售由于售价提高
利润实现6212万元，比1989年增加2959万元。锯材销售利润225万元，比1989年增加 88万元。
纤维板销售利润-18万元，比1989年增加亏损11万元。

1993年，销售利润比1991年增加7148万元。其中，木材销售利润12 694万元，比1991年增
加6482万元。锯材销售利润569万元，比1991年增加344万元，纤维板销售利润-8万元，比1991
年减少亏损10万元。

1997年，实现销售利润8846万元，由于成本提高，售价同比降低26.8%，亏损 2316万元。
其中，木材销售利润 6381万元，同比降低28.5%。锯材同比减亏60%。 纤维板扭转亏损，盈利
1万元。

2004年，全局实现销售利润9805万元，同比增长20%。其中，木材销售利润 7738万元，同
比增长28.3%，其他产品销售利润2067万元，同比增长14.3%。

2005年，全局销售利润同比增长2.7%。其中，木材销售利润8103万元，同比增长5.1%，其
他产品销售利润同比减少6.3%。

1989年至2005年林业局实现利润统计表
表3—15 单位：万元



续表3—15 单位：万元



税 金

1967年至1988年，全区共上缴税金达14 181.1万元，其中，原木税金总额达12 474.1万元；
锯材税金为962.9万元，纤维板税金为23.7万元，其他产品税金为720.4万元。

1989年，林业局按销售收入5%缴纳农业特产税1590万元。其中，木材税金1389万元，锯材
税金43万元，纤维板税金7万元。

1993年，缴纳税金1618万元，同比增长17%。其中，木材税金1515万元，同比增长36.2%。
锯材税金103万元，同比增长24.1%。

1999年，锯材、纤维板停产，全局缴纳税金951万元，同比降低6.4%。

2004年，国家停征农业特产税，林业局只缴纳其他产品税金49万元，比上年减少 771万元。

2005年，缴纳其他产品税金26万元，同比减少46.9%。

1989年至2005年林业局税金缴纳统计表
表3—16 单位：万元



续表3—16



成本核算

1989年，林业局财务科按月核算产品生产成本。由于油脂、燃料、原材料大幅涨价，全年
木材实际成本每立方米83.17元，比计划成本超支3.15元。锯材成本 371.55元，比计划成本超
支41.55元，纤维板每吨成本715.71元，比计划成本节约14.29元。

1992年，木材生产运距增加，原材料价格上涨，导致产品成本上升。木材每立方米实际成
本101.37元，比计划成本超支0.02元。锯材每立方米实际成本491.22元，比计划成本超支61.22
元。纤维板每吨实际成本808.42元，比计划成本超支58.57元。

1995年，木材实际成本每立方米216.78元，比计划成本节约 22.22元，锯材每立方米计划
成本667.92元，实际成本667.92元，纤维板每吨计划成本2792元，实际成本2792元。

1997年，木材生产成本升至建局以来最高点，每立方米成本217.65元，同比提高2.2%。锯
材每立方米实际成本562.29元，比计划成本节约258.42元。纤维板每吨实际成本 1494.44元，
比计划成本超支80.94元。

2001年，木材生产实际成本264.08元，比计划成本超支25.56元。锯材实际成本 571.14元，
比计划成本超支16.14元。

2002年，改革生产组织、生产方式，车间成本降低，木材生产成本每立方米降至155.17元，
比2001年每立方米成本降低108.91元。

2005年，对各生产单位控制燃油，压缩管理费支出，开源节流，木材生产实际成本大幅降
低，每立方米降至120.14元，同比节约18.76元。

1989年至2005年产品成本情况表
表3—17 单位：元



资金管理

固定资产

1989年，林业局固定资产原值29 696万元，净值21 445万元。

1993年，经过清仓查库，报大兴安岭林业管理局批准，报废固定资产1884万元。年末固定
资产原值31 111万元，净值25 059万元。

1996年，固定资产原值50 168万元，为1993年1.6倍，净值41 652万元。

2000年，林业局清仓查库，经大兴安岭林业管理局批准，报废固定资产2404万元。年末固
定资产原值47 978万元，净值40 905万元。

2005年，固定资产原值57 711万元，同比增长10.9%，净值 44 405万元，同比增长1.5%。
其中，期末经营性国有资产占总资产37.6%，社会性国有资产占总资产31.7%，行政性国有资产
15 522万元，占总资产26.9%，闲置资产4659万元，占总资产8%，林业公路及土地 18 368万元，
占总资产31.8%。

1989年至2005年固定资产原值、净值统计表
表3—18 单位：万元



各项基金

福利基金

1989年，按职工工资总额11%～13%提取，用于职工及直系亲属医药费、医务人员经费、职
工困难补助费、职工因公伤外地治疗差旅费、食堂用具购置费等。当年提取福利基金 801万元，
支出1067万元。1993年，按职工工资总额 14%提取。2001年，职工医药费不在福利费中列支，
提取较支出节约118万元。1989至2005年，提取福利基金16 719万元，实际支出17 124万元。

折旧基金 1989年起，固定资产原值按比率提取折旧基金，其中，房屋2.5%、建筑物3.16%、
设备8.19%。折旧基金主要用于基本建设维修和设备更新，1989至2005年共提取折旧基金17 093
万元。

育林基金 1989年，按每立方米商品材 100元提取。1990年，按林业部和大兴安岭林管局
文件规定，育林基金按销售收入21%提取。 1991年，按销售收入26%提取。 1993年，降低了育
林基金提取比例，按销售收入 14%提取。1994年，按每立方米商品材提取育林基金 75.33元。
1995年，按每立方米商品材77.78元提取。1996年，提取比例下调，按每立方米商品材46.26元
计提。1997年，每立方米商品材提取育林基金 98元。1998年，每立方米商品材提取标准为100
元。2002年至2005年，育林基金按销售收入 26%提取。1989年至2005年，全局共提取育林基金
72 090万元，上缴26 727万元。

1989年至2005年专项基金提取、支出情况统计表
表3—19 单位：万元



天然林保护工程资金

公益林建设资金收支

1998年，国家对大兴安岭林区实施天然林资源保护工程，统一规范天然林资源保护工程公
益林建设项目的会计核算办法。林业局按照资金专户存储、专款专用、专项管理、单独建账、
单独核算的原则进行财务核算。是年公益林建设资金计划650万元，实际支出650万元，为计划
100%。其中，天然林幼壮林抚育521万元，公益林道路129万元。资金到位420万元。

1999年，资金计划 2670.7万元，实际支出 2670.7万元，为计划100%。其中，公益林抚育
2031.5万元，人工促进更新442.6万元，封山育林33.6万元，中心苗圃复建计划投资153万元，
前期工作费10万元。资金到位2620万元，1998年欠拨资金230万元，本年欠拨280.7万元。

2000年，资金计划309.5万元，实际支出 309.5万元，为计划100%。其中，人工造林232.2
万元，封山育林54.6万元，前期工作费22.7万元。资金到位 704.4万元，其中1999年欠拨到位
资金280.7万元，本年多拨114.2万元。

2001年，资金计划111万元，实际支出111万元，为计划的100%。其中，人工造林56.4万元，
封山育林54.6万元，资金未到位(2000年多拨114.2万元，扣除本年支出111万元，本年多拨3.2
万元)。

2002年，资金计划110.9万元，实际支出110.9万元，为计划的100%。其中，人工造林56.3
万元，封山育林54.6万元。资金未到位(2000年多拨3.2万元，本年欠拨107.7万元)。

2003年，资金计划54.6万元，实际支出54.6万元，为计划100%。其中，封山育林54.6万元。
资金到位100万元(上年欠拨107.7万元，本年欠拨59.1万元)。

2004年至2005年，公益林建设资金无计划。2004年，资金到位62.3万元 (上年欠拨62.3万
元)。


专项资金收支

1998年，资金计划5070.7万元，实际支出5070.7万元，为计划的100%。其中，森林管护事
业费1409.4万元，教育经费970.7万元，医疗卫生经费463.5万元，政府经费 297.5万元，基本
养老补助资金1929.6万元。资金到位4015.7万元，未到位资金为森林管护事业费1055万元。

1999年，资金计划7432万元，实际支出7432万元，为计划的100%。其中，森林管护事业费
1459.6万元，教育经费1078.4万元，医疗卫生经费339.2万元，公检法司经费489万元，政府经
费714.9万元，基本养老补助费3350.9万元。资金到位 8016.4万元，1998年到位欠拨资金1055
万元，累计未到位资金为森林管护事业费470.6万元。

2000年，资金计划8210.4万元，实际支出8210.4万元。为计划100%。其中，森林管护事业
费1779.9万元，教育经费1708.3万元，医疗卫生经费372.7万元，公检法司经费517.2万元，政
府经费1261万元，基本养老补助费2571.3万元。资金到位8663.5万元，1999年累计欠拨到位资
金470.6万元，累计未到位资金为森林管护事业费17.5万元。

2001年，资金计划11 388.4万元，实际支出11 388.4万元，为计划100%。其中，森林管护
事业费2048.8万元，教育经费1548.6万元，医疗卫生经费249.4万元，公检法司经费742.9万元，
政府经费811.7万元，基本养老补助费1997.6万元，下岗职工基本生活补助费399.8万元，一次
性安置补助费3589.6万元。资金到位11 238.9万元，2000年累计欠拨到位资金17.5万元，2001
年累计未到位资金167万元为森林管护事业费。

2002年，资金计划9756.8万元，实际支出9756.8万元，为计划100%。其中，森林管护事业
费2028.2万元，教育经费1535.1万元，医疗卫生经费174.8万元，公检法司经费645万元，政府
经费853.2万元，基本养老补助费1997.6万元，下岗职工基本生活补助费 90.5万元，一次性安
置补助费2432.4万元。资金到位9923.8万元，2001年累计欠拨到位资金167万元。

2002年资金全部到位。

2003年，资金计划10 686.4万元，实际支出10 686.4万元，为计划100%。其中，森林管护
事业费2097.4万元，教育经费1521.9万元，医疗卫生经费407.8万元，公检法司经费915.7万元，
政府经费853.2万元，基本养老补助费1997.6万元，下岗职工基本生活补助费 10.4万元，一次
性安置补助费2882.4万元，资金全部到位。

2004年，资金计划 7436万元，实际支出 7436万元，为计划100%。其中，森林管护事业费
2210.5万元，教育经费1375万元，医疗卫生经费374万元，公检法司经费708.7万元，政府经费
769.8万元，基本养老补助费1998万元，资金全部到位。

2005年，各项资金计划5141万元，实际支出5141万元。其中，森林管护事业费1929万元，
教育经费1550万元，医疗卫生经费187万元，公检法司经费706万元，政府经费 769万元，资金
全部到位。