第四节 会计核算


一、核算内容
会计核算工作是本局企业管理工作的重要组成部分。其主要是坚持社会主义方向，以
货币（元）为主要计算单位，用会计记帐、算帐、报帐的方法，对全局的生产经营活动的全过
程和各项预算执行情况，进行系统地记录和计算，并根据计算的会计资料，按年、季、月编
报会计报表，全面反映和分析全局的生产经营活动结果。
二、核算形式
本局会计核算形式分为集中核算和非集中核算两种。集中核算，即以局财务科为全局
的核算中心，对全局的整个经济业务包括筹集资金，按规定分配使用资金、产品销售结算。
汇总产品生产成本、分配费用、计算资金使用效果、上缴利税等的综合计算。非集中核算，
即是局所属各基层生产单位和事业部门所发生的经济业务，都要进行原始记录，办理会计
手续，履行全部会计核算程序。
三、核算方法
1、根据国家和主管部门的统一规定设置帐户和使用会计科目，结合本局的实际经济
业务内容，使用了资金来源、资金占用和资金周转全过程的一级会计科目，以及二级会计
科目和三级明细会计科目。一级会计科目设置了总分类帐、库存现金日记帐，银行存款日
记帐；二级科目设置了明细帐，根据明细科目，设置明细分户帐。使用复式记帐法，帐薄格
式为三栏式帐簿，由于记帐方法不同，帐页格式内容也不同，建局初期使用借、贷记帐法，
帐页分为借方、贷方、余额；1962年以后使用收付记帐法、帐页分为收方、付方、余额；1970
年以后，使用增减记帐法、帐页又分为增方、减方、余额。1981年以后又恢复使用借、贷记
帐法。
2、在记帐程序上，根据原始凭证填制会计凭证，按会计凭证登记明细帐和明细分类
帐，按收、付款凭证由出纳人员编号、序时逐笔登记库存现金和银行存款日记帐，每月根据
经济业务繁简，将会计凭证（包括收、付款凭证、转帐凭证）按会计科目进行汇总，根据科目
汇总表登记分类帐，并将会计凭证编号装订成册，按总分类帐和各有关明细帐余额记录情
况编制会计报表。
3、帐薄之间的核对关系是，库存现金和银行存款日记帐的余额，分别等于总分类帐的
库存现金，银行存款科目的余额，各明细分户帐的余额也需与总分类帐各科目的余额相
等。
4．本局的财务核算实行局、场（厂）两级管理、两级核算，执行全责发生制。各林场木材
生产成本核算到装车、为采、集、装工序成本；产品装车后由汽运处核算全部运输成本；到
贮木场缴库，由贮水场核算产品的卸、造、选、归各工序成本；最后由财务科按产品生产阶
段汇总全部产品成本。产成品一律缴局，实行统一销售。各所属单位在生产过程中所发生
的一切费用，实行计划管理，按月编制会计月报，到财务科结算。对于半产品成本、教育经
费、医药经费、职工福利费等支出，每月编制支出月报，由财务科审核拨款。1984年经济体
制改革后，实行了局、场、承包户三级核算制，取消了工段，通过签订合同的方法，把各项经
济指标，分别落实到林场或承包户。为了适应改革的要求，在财务核算方面，在基层会计业
务中增设了“预付承包费”、“承包生产费”和“应付承包费”三个会计科目，用它记录和反映
承包户的资金周转以及生产经营活动的效果。