第四节 会计核算与核算形式


　一、会计核算
会计核算是以货币为主要量度（以人民币“元”为单位），以会计年度为基础，本周每
年1月1日至12月31日为一个会计年度。通过会计的独特方法——算帐、记帐、报帐、用
帐，对全局生产经营活动和各项预算的执行过程及其结果进行连续的、系统的记录和计算，
根据国家规定设置帐号和帐薄，填制及审核凭证，复式记帐，进行成本核算和利润计算，按
月、季、年定期编制会计报表。
本局会计核算坚持：1、除每年7～8月份进行一次财产清点外，自建局以来还按上级
布署进行三次全面清产核算；2、实行三个面向（生产、基层、群众）Z3、贯彻勤俭建国
方针，历行节约，合理使用资金，提高经济效益；4、正确分配企业收入，及时完成财政上
缴任务；5、充分发挥财务监督职责。
本局财务实行二级管理、二级核算（局、场），执行收付实现制。1954年以后实行了权
责发生制，基层生产的产品全部缴局，统一供销，基层生产经营过程中发生的费用支出按月
编制会计月报与局结算。财务科为结算中心，负责管理与会计核算，汇总务基层报表进行
成本和财务成果计算，资金筹集、管理与分配；并负责对外产品销售的结算。基层负责生产
成本、营林费、子弟校经费和各项专用基金核算。建局前实行报帐制，建局后仍实行报帐
制。基层单位的材料仓库为物资供应科的分仓库，消耗材料从分库出库，材料员按生产项目
编月报，会计记入成本或费用。基层单位发生工资由工资科审核，其他费用支出由财务科审
核，承认后由财务部门结算拨款。商业、外贸、基建实行独立核算，除向上级主管部门呈报
外，抄送给财务科。
1985年体改后，实行四级管理三级核算，局下达成本给各公司，公司再下达基层
（段队、组），全面落实财务成本或费用指标，段、队再分别落实到承包户，逐级掌握成
本，加强经济核算。
二、核算形式
会计核算形式有：记帐凭单核算、传票核算、日记总帐核算、科目汇总核算等形式。本
局建局前用传票核算和记帐凭单核算形式，建局后，除日记总帐核算形式未采用过外，其他
形式均采用过。
1、帐薄类别
按照会计制度，结合本局核算业务情况，设置现金日记帐，银行存款日记帐，总分类
（总帐）和明细分类帐，使用复式记帐。根据记帐方法的变化，格式内容有所不同，使用借
贷记帐法的格式为借方、贷方、余额；使用收付记帐的格式为收入、付出、余额，使用增减
记帐法的格式为增加、减少、余额三栏式帐页或数量金额式帐页，每天根据现金、银行存款
的收支凭证按出纳编号顺序逐笔登记；其它明细帐根据记帐凭证和编号逐笔登记，这三种帐
簿的相互关系是：现金日记帐和银行存款日记帐的余额应分别与总分类帐中“现金”和“银
行存款”科目的余额核对相符；各种明细分类户的月余额合计数应与总分类帐的各有关科目
的余额核对相符。
2、帐户设置
帐户设置分一级帐户即总分类帐户，二级帐户和三级帐户都是明细分类帐户。一级帐户
统驭二、三级帐户，而二级帐户和三级帐户则是一级帐户的补充。有些一级帐目设置了二级
帐户（如库存商品、固定资产、材料等），有些二级帐户提升为一级帐户使用。
3、记帐程序和方法
（1）记帐程序：根据核算形式的不同，记帐程序略有差异，但一般的帐务处理程序基
本是：①根据原始凭证编制记帐凭证；②根据原始凭证或记帐凭证，登记明细帐；③根据收
付款记帐凭证登记现金或银行存款日记帐；④根据记帐凭证编制科目合计票，根据科目合计
票编制记帐凭证汇总表；⑤根据记帐凭证汇总表登记总帐；⑤根据总帐和有关明细帐编制会
计报表。
（2）记帐方法：记帐方法随生产发展，其内容几经变革。50年代采用借贷记帐法。60
年代采用财产收付记帐法。70年代采用增减记帐法。80年代又恢复使用借贷记帐法。会计根
据不同记帐法的帐簿处理程序和记帐方法，设置帐簿和登记帐簿，进行记帐、算帐、报帐，
反映生产经营过程的成本完成情况，以及事业费、专用费基金等预算执行情况。同时履行监督
职能，按规定编制会计报表。局与基层单位始终采用了大往来制的核算形式。