第三节 税种税率 一、民国时期税种税率
民国初期开征的主要税捐有：田赋(大租)、货物税、粮谷税、垧捐、房捐、牲畜捐及公益
费等，后来相继增加营业税、印花税、木石税、鱼税等。在地方捐中，“自民二始创收垧捐”
后，相继援例呈奉省府核准开征的又有粮捐、营业附加捐、店捐、旅客捐、饭馆捐、渡口捐、
脚行捐、车捐、船捐、屠捐、浴剃捐(澡塘与理发)、戏捐、妓捐、鸦片捐等达20余种。捐别与
捐率详见《民国17年(1928年)富锦县地方捐一览表》。
民国时期，田赋<大租)及垧捐为税捐征收之大宗，其赋则(税率)：民国七、八年熟地每垧
大租(国税)吉大洋5角、小租(垧捐)吉大洋6角。领荒时每垧征吉钱(永衡官帖)9吊，6年内开垦
成熟地，每垧征收吉钱56吊250文，发给大照(地契)，后即遵章交纳大租和小租。
民国11年(1922年)垧捐每垧征吉大洋1元5角(按用途分配；学费1角、警费2角、团费7角、
附团费5角)。民国17年(1928年)正税田赋每垧仍为吉大洋 5角，但又增加了正税田赋附征临时
军费大洋5角。
二、日伪统治时期税种税率
伪满洲国初期开征的税种：国税有粮谷税、货物税、木石税、矿区税、矿产税、营业税、
牲畜税、屠宰税、菸税、酒税、菸酒牌照税、麦粉统税、棉纱统税、印花税等(归税捐局征收)；
地税、契税、典契税(归县财务科征收)。县税(地方捐税)有地捐、房捐、户别捐、木捐、车捐、
船捐、渔业捐、不动产取得捐、观览捐、鸦片栽培捐以及营业附加捐等，税与捐共达30余种。
1941年第一次战时增税，又增加了特别卖钱税、事业所得税、法人所得税、从量关税等；1942
年第二次战时增税扩设流通税、资本所得税、油脂税、清凉饮料税、交易税等；1943年第三次
战时增税，主要是提高了酒税、卷烟税、特别卖钱税等税率。国税及县税各税税率见表二。
表一
民国17年(1928年)富锦县地方捐一览表
民国17年6月
续表
表二 富锦县伪满初期主要税目与税率
三、新中国的工商各税
(一) 工商税
工商税是在工商统一税的基础上，演变改革后的新税种。对一切从事工商业的经营单位和
个人，就其产品或业务收入进行征收的一种税，其具体征收范围包括：工业、交通运输、农林
牧水产采购、商业零售及服务等。采取比例税率，共分四大类，10余个税目。详见附表一：寓
锦县工商税税率表。
1984年经改革又依不同征税对象，将工商税按性质划分为：产品税、增值税、营业税，并
调整了税率，改进了征收办法。
(二)工商所得税
原为工商业税的一部分，1958年税制改革成为独立税种。对从事工商业经营单位和个人，
就其利润所得进行征收的一种税。1956年以前其税率不分行业均实行21级金额累进税率征收，
至1963年则实行“区别对待，区别计征”的新规定：
1.个体经济的所得税，实行14级金额累进计征。最低一级税率为7%，最高一级税率为62%。
(详见附表二)
2.合作商店的所得税，实行9级超额累进征收办法，最低一级(全年所得额在250 元以下)
税率为7%，最高一级(所得额超过2万元)税率为60%。
3.手工业合作社、交通运输合作社，实行8级超额累进的征收办法，最低一级(全年所得额
存300元以下)税率为7%，最高一级(所得额超过8万元)税率为55%。
4.供销合作社则按39%的比例税率征收，县以上供销社从1966年起曾改为上交利润。
机关、团体、事业单位附属的运输队、修配厂、宾馆、饭店、招待所全年利润超过 3 000
元的，按金额20%比例税率征收所得税，3 000元以下者免征。
1993年开征国营企业所得税，对营利的国营大、中型企业，按实现利润 55%固定比例交纳，
有盈利的小型企业则按 B级超额累进计征(详见附表三)；饮食服务、营业性的宾馆、饭店、招
待所，按15%交纳所得税。
表一
富锦县工商税税率表(主要税目)
续表
表二 富锦县个体经济所得税十四级金额累进税率表
续表
表三 富锦县工商所得税八级超额累进税率表
(三)其它地方税与契税
屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税、集市交易税以及牲畜交易税等，均属独立税种，
这些税收属于地方财政固定收入，故又称地方税。1984～1985年，又相继增设国营企业奖金税
和集体企、事业单位奖金税；1985年国家又规定对商业企业开征批发营业税，均属地方税收。
屠宰税，1950年12月，国家颁布《屠宰税暂行条例》规定：居民自养自宰自食牲畜肉免税，
其外凡属屠宰场、国营公司、供销社及其它屠宰业等所宰牲畜，一律按从价8%的税率征税。1961
年农村屠宰税实行定额征税办法：猪6元、羊1.5元、牛8元、马骡驴5元。年节实行减税( 如生
产队自养自宰自食猪每头减2元，社员减 1元，平时宰猪不减税)。1977年屠宰税原则规定从价
计征，税率为4%，为简比手续，仍改为固定税额征收，每头猪3元，羊每只0.5元，菜牛等大牲
畜每头5元。
城市房地产税，本税只在县城中于1954年开征，分九类九级，至1957年改划为六类五级，
房产税率为1.2%，地产税率为1.8%。
集市交易税，1962年开征，全国统一规定的的征税产品有：家禽、蛋类、家畜、肉类、干
鲜果品、土特产品及家庭手工业产品等7大类，其税率按产品不同分别为5、10、15%三种，1965
年停征。
牲畜交易税，按成交价格征税，税率为5%，1965年11月曾暂停征，至1983年恢复征税，其
税率仍为5%。
车船使用牌照税，按车船种类大小、载重量及使用性质，实行定额征税。1965年实行自行
车牌照税，每台定额征收 2.4元，1980年停征，载重汽车按车辆净吨位、船只按载重吨位为计
税标准，税率为3%。
契税，分买卖契、典契、赠与契三种。买卖契从价征收6%、典契税征收3%、赠与契税按现
值征收6%。
(四)印花税与特种消费行为税
印花税，本税种在民国时期早已施行，并曾设有专门办理与检查印花税兼事宜的机构。于
民国19年(1930年)设有吉林全省印花税驻富锦办事处，并在新城、集贤、兴隆镇设三个分销处。
民国21年(1932年)“奉哈埠印花总处电”原驻富锦印花税办事处，由县政府接办，成立富锦县
印花处，伪满时期仍殉为国税流通税中的一个税种，仅伪康德 3年(1936年)度“岁销印花税票”
(印纸)收入达36 090元(伪国币)，占全县年度捐税总额的12.9%。
新中国成立后，于1950年12月国家颁布《印花税暂行条例》规定：凡因商事买卖及产权所
形成的凭证，按不同税率在凭证上贴用印花票的形式征收。印花税票由财政部税务总局监制，
下发地方税务机关或委托银行、邮局等销售。共有25个税目，主要的有：发货票、银钱收据、
资本营业账簿、账单以及买卖、借贷、抵押等契据，依其性质分别按凭证金额比例贴花或按件
定额贴花。比例贴花税率分别为1/万、3/万及3‰，定额贴花税额分别为 2分、5分、2角及5角。
印花税涉及面广，但其收入不多，1953年税制修正后，大部分并入其它有关税种内一并征收，
至1958年税制改革后，印花税并入工商统一税内，此税种即行消失。
特种消费行为税和文化娱乐税，1951年1月，国家颁布《特种消费行为税暂行条例》。
“特种消费行为”是指当时高于一般生活水平的消费，如电影、戏剧、舞场、筵席、冷饮、旅
馆等。建国初期征收本税，从价计征，由消费者负担，营业者为代征义务人。其税率依其不同
消费行为，分别为5～50%。1953年税制修正后，其中筵席、冷饮、旅馆项日并入工商税，其余
改征“文化娱乐税”，至1956年国家正式颁布《文化娱乐税条例》，纳税人改为经营电影、戏
剧、音乐、舞蹈、曲艺、杂技等的文化娱乐企业，其税率按企业所在地人口划分五级，其中：
电影按收费金额课税5～25%；其它为2～10%。1961年本县执行的是丁级，电影10%、戏曲 4%，
农村电影放映队则一律免征。1966年6月停征文化娱乐税。
