第二节 税种 税率



　　清末时的税目

　　(一)租课

　　大小租、杂租、荒价押租、街园基租、当课、烧课、斗秤课。

　　(二)杂税

　　酒税、烟税、油税、豆饼税、牲畜税、吉猪税、鱼税、鱼网税、木植税、山本税、粮税、
麻税、靛税、碱税、山货皮张税、牙帖税、契税、金税、煤税等。

　　(三)杂捐

　　警费垧捐、三费垧捐、百货一成捐、盐捐、卤硝捐、车捐、船捐、戏捐、妓捐、商捐、牲
畜捐、油榨捐、店捐、酒铺捐、碱锅捐、窑捐、山货捐、木排捐、柴炭捐等。

　　民国时期税目

　　(一)租赋

　　地租、三费、经征费、街园基租、草甸租、田房契租。

　　(二)国家税

　　粮税、鱼税、山货皮张税、药材税、糖税、丝货税、靛碱税、麻税、木植税、豆饼税、油
税、皮硝税、鞭炮税、硝磺税、当帖税、斗秤税、屠宰税、油榨税、营业税、粮石销场税、烟
酒协款、牧畜税。

　　(三)地方税

　　车捐、船捐、盐捐、戏捐、妓捐、商捐、赌捐、二厘捐、官房捐、货床捐、窑捐、出境粮
捐、粮石一成捐、牲畜一成捐、田赋附加捐、游击队垧捐、白条猪税、木炭捐。

　　大小租：民垦荒限期 5年升科。未升科前，每垧(10亩)年征租钱60文谓小租。升科后，每
垧(10亩)征租钱600文谓大租。而小租仍同时并纳，升科收租纳钱纳银听从民便。交钱每垧(10
亩)660文，交银每垧(10亩)2钱2分。征收期12月1日至次年6月底，逾期半月加征1/10罚款；一
个月加征2/10；一个半月加征3/10；超此限期之外加征4/10。

　　杂租：分碱泡、草甸、晾网、柳条通各租课征收不一，自清丈升科后停纳。

　　押租：放荒例收荒价，每垧(10亩)纳钱 1吊谓押租。其后另定地价放荒纳22吊，以及分等
收银。

　　地租：民国 3年(1914)始定地租，每垧(10亩)平均征银1钱9分8厘。凡以银元缴纳每元按7
钱2分计算。一等地每垧(10亩)征银5角，二等地3角5分，三等地 2角。民国12年(1923)改定税
则，上等中等地每垧(10亩)征银元5角，下等地 3角，纳租给票为据，例收票钱200文。征收钱
款按纳租，每吊补收底钱20文，征收银款以库平银计算，照江平银每两补收3分2厘，另收火耗
银1分。

　　经征费：原小租每垧(10亩)征60文，七成解省，三成做地方经征费。民国初收归正款，另
按额租多寡以地租、三费、两税，每百元征3元，名百三经征费。一等地1分5厘9，二等地1分5
厘，三等地9厘3毫。

　　街园基租：放荒适中之地，为设治基础，是为街基。菜园、坟地是为园基。街基出放，划
留官道及官署基地外，视地等级酌定价目。街基租分两种：一为押租，即街基价出放征收一次；
一为年租，按年征收，园基不分等次。望奎县街基租有三，街基小租每丈方岁收20文，押租一
等每丈方 1吊，二等800文，三、四等600文，五等500文，六等400文；百杂市小租，既小卖摊
贩之地，每丈方按月收200文；民国15年(1926)改街基租一等每丈方征大洋1分2厘，二等7厘，
三等3厘，园基租每丈方7毫。

　　草甸租：有按方，有按草场宽长大小，有以垧征收。望奎荒地开垦后升科地租。据民国18
年(1929)调查：县境升科地计13.52万公顷，年征大洋10.55万元。民国年间，望奎县征收局租
赋附收垧捐率：学费2吊，警费2.58吊，自治费1.4吊，垧捐乃是地方费随地租征收。

　　契税：始于庚子以后，宣统元年(1909)五月整顿田房契税，买契每两征收9分，典契6分。
是年九月，照新章加征买税，典契每价百元征大洋 6元，典契征3元，契纸每张征大洋5角，契
照每张收洋5分。

　　粮税：每石捐60文，由卖主纳。所收款以八成抵充俸饷，二成提充办公。运销外省复收出
境捐60文。光绪三十四年(1908)分细粮、粗粮两种征税。细粮每石240文，粗粮每石120文，均
由买主纳。卖主纳输货捐一成，以八成为正款，每吊随收100文，至此分粮税与粮捐。民国3年
(1914)改定税率每元征大洋1分1厘。民国15年(1926)改定则赋税，粮税照旧由买主纳，粮石一
成捐由卖主纳。出境粮捐每元征大洋2分2厘，由卖主纳。民国17年(1928)重厘定税则，分出产、
销场两税，出产税按价每元征大洋2分5厘，由卖主纳税后不再重征，出境捐亦行停止。

　　鱼税：清光绪三十一年(1905)十月与碱税同时开办，产鱼运往他处销售，按卖价每吊收税
64文。宣统二年(1910)改定税率每元征大洋1分1厘。民国15年(1926)改按价每元征大洋1角1分，
由买主缴纳。

　　山货皮张税：征一吊收税72文。民国15年(1926)改定每元征大洋1角1分，由买主缴纳。如
物产由本主运销，即由运销人缴纳。

　　药材税：从价每值一元收大洋1角1分。

　　靛碱税：向为杂税每50公斤征靛捐100文，光绪三十二年(1906)经征卖价一吊税64 文，由
卖主报纳。碱，光绪三十一年(1905)始议征税，碱税分两种，土碱、面碱均按卖价每吊征收64
文，由贩运者报纳。民国15年(1926)改定税则，靛碱税按价每元征大洋7分，由买主缴纳。

　　麻税：宣统二年(1910)按价每吊征36文，麻有线麻、苘麻、青麻。民国3年(1914) 改定按
价每元征大洋4分，由买主缴纳。

　　油税：宣统二年(1910)按价每吊收税36文，由油房按月报纳。民国15年(1926)改定分类征
收，以50公斤为准，香油征大洋1.5元，豆油 1元，苏油8角，麻子油、三合油5角6分，均由制
造者缴纳。

　　豆饼税：清光绪三十四年(1908)九月禀请收税，每块收20文，十二月开征，由油房每月照
实登薄纳税。民国15年(1926)改定税则，每50公斤征大洋5分。

　　皮硝税：清光绪三十二年(1906)每50公斤征捐 400文，由贩运者完纳。民国15年(1926)改
税则征大洋1角，由贩运者纳。

　　羊草税：征收起于光绪庚子以后，初试办无定章，光绪三十四年(1908)以后每羊草一普特，
征铜元一枚半。凡割草把头先勘划界址，树立标识，预估数量先缴半税。所割之草以75公斤为
一小墚，750公斤为一大墚，报局验明缴足税款，始准转运。

　　鸡蛋税：按卖价每元征大洋5分，由贩运人缴纳。

　　出境牛肉税：出境按价每元征大洋5分，由贩运者缴纳。

　　猪羊肠税：按卖价每元征大洋5分，由贩卖者缴纳。

　　粮石销场税：按卖价每元征大洋2分5厘。由买主缴纳。

　　外省粮石税：征收率与销场税同。

　　鞭炮税：洋鞭炮卖价银每元1角，广鞭炮银每元征2角。

　　牲畜税：凡牛马驴骡猪羊按价每吊收税36文。民国 3年(1914)11月改税则按买价每元征大
洋4分由买主纳。另征一成捐，每元收大洋1分1厘，由卖主纳。

　　硝磺税：火硝按价每元征洋1角1分，硫磺按价每元征洋5分。

　　木植税：船桅杆、车辐条、油榨挺、水筲板、罗圈、车轴、车头、车辋、车辕、木锨、锅
盖、木叉、杓、锄杠、锨把、木棒锤、牛样子、马夹板等类，按价每元征大洋1角1分，由贩运
者纳。

　　当帖税：光绪二十三年(1897)户部奏定每座岁收课银50两，由当商按春秋两季呈缴。民国
相沿每当铺领帖征库平银50两，无现银每两折大洋1.5元。

　　斗秤课：始于光绪十一年(1885)，每斗秤岁课银5两。三十四年(1908)改征银3两。宣统二
年50公斤以下中秤免征。民国15年(1926)改定税则每斗秤岁征大洋 5元，由领用商户每年七月
缴纳。

　　屠宰税：始自民国6年(1917)屠宰牛一头征大洋1元，猪一口征大洋3角，羊一只征大洋2角，
年节婚丧及自食免征。民国15年5月望奎招商包办牲畜税捐年额税大洋6万元，最低1.65万元，
附加军费3万元。屠宰税年额2万元，附加军费1.34万元。

　　油榨捐：属复收榨捐，每具收银21元。民国15年(1926)油榨每具年征大洋10元。

　　鱼网税：按卖价每吊抽36文。民国15年(1926)，大网一合每季征大洋50元，小网一合每季
征20元。

　　营业税：即商业牌照捐，旧执照换领新照及新开设商铺其捐率分3等15级，年分1、4、7、
10月4期缴纳捐款。民国17年(1928)4月规定：商号换领新营业执照按甲类1等1级20万元以上资
本纳捐40元，2级15万元以上纳35元，3级10万元以上纳30元，4级8万元以上纳25元，5级6万元
以上纳22.5元。2等1级5万元以上纳20元，2级4万元以上纳17.5元，3级3万元以上纳15元，4级
2万元以上纳12.5元，5级1万元以上纳10元，3等1级5 000元以上纳8元，2级3 000元以上纳6元，
3级1 000元以上纳4元，4级500元以上纳2.5元，5 级不足500元纳1元。办法施行后新开设之商
号请领执照按乙类1等1级资本同甲类，纳捐160元，2级纳140元，3级纳120元，4级纳100元，5
级纳90元。2等1级纳80元，2级纳70元，3级纳60元，4级纳50元，5级纳40元。3等1级纳32元，
2级纳24元，3级纳16元，4级纳10元，5级纳4元。

　　菸酒税：光绪三十二年(1906)，经征就场收税菸酒两项均按原价每吊征72文，三十四年酒
税改为出场统税。望奎全年生产酒56.8吨，征收税银1 249两，民国4年设立菸酒公卖局，改税
率黄菸每元收大洋1角1分，公卖费收1角2分，每户年均免税25公斤，菸草贩卖业年征大洋40元。
甲种小卖业年征16元，乙种年征8元，丙种年征4元。白酒、黄酒、杂酒税按市价每元收1角2分，
验单费2角。酒类贩卖业及甲乙丙3种小卖业税率与菸草同，酒类酿造225公斤年收大洋6 000元，
200公斤收5 864元，175公斤年收5 134元，150公斤年收4 400元，1 25公斤年收3 666元，100
公斤年收2 932元，75公斤年收2 200元，卷烟按销价5%征税。民国 6年改税则，酒、烟叶丝每
50公斤征洋2元。特许牌照税；专卖营业年征40元，零卖16元、8元、4元3种。

　　漏税罚款：屠宰漏税应纳税额20倍，普通货物漏税，情节轻者按正税 1.2倍议罚。惟合正
税罚款不得超货物价值之半，违抗累犯情节重者，加重议罚合正税，罚款不得超货价全数。契
税自成契约日起6个月限，逾以两月为一期，第一期处应纳税纳1倍罚金。第二期处以 2倍罚金，
第三期处以3倍罚金。匿报1/10罚短纳税额1倍，之2罚2倍，之3 罚4倍，之 4罚8倍，之51以上
者罚短纳税额16倍者依所报税价收缴。

　　地方税

　　车捐：光绪三十一年(1905)订专章按套计算。民国15年(1926)另订规章，营业快马车每辆
征现洋12元，5套以上大车每辆征现洋3元，2、3、4套车每辆征2元，1套车征现洋1元，自用快
马车征现洋2元，铁轮、花轮、四轮、辂辂车、轿车只计套数，不分种类。外省4套以上大车，
每辆每次征大洋5角，3套以下大车，每辆每次征大洋3角，罚款有违章情事，按应缴捐额2倍处
罚。

　　船捐：始于光绪二十六年(1900)，按桅征，按容量多寡征。民国15年另订专章。按船大小
征。大改球、大槽子征1元，牛船、桅船、七叶板征大洋5角，三叶板、对子、小脚船大洋 3角，
每开行一次征一道。

　　盐捐：食盐向归商店售卖。光绪三十二年(1906)，巡警需款甚巨，始筹一成捐由买主纳。
三十四年开办官盐局，宣统元年(1909)于盐价内每公斤抽收制钱 4文充警费。民国15年改税则
每百公斤征大洋8角。

　　戏捐：按卖钱一吊收捐100文。

　　妓捐：均属有妓馆，有妓捐。望奎分等抽收，一等每人每月江帖12吊，二等8吊，三等6吊。

　　商捐：起于光绪三十二年，因创办警察开办商捐，其后有按每日额定警费收捐，有按商家
资本大小，货物卖价多少，分等抽收。

　　除此有赌捐、货床捐、门头捐、澡塘捐、菜馆捐、营业捐、借贷捐、婚书捐、许可建筑费、
窑捐、鱼网捐、饭馆捐等。

　　白条猪税：又名吉猪，即冻猪，光绪三十三年为720文，民国19年每口征大洋4角，由贩运
者缴纳。百货一成捐：小床、地摊及肩挑贸易(行商)免捐， 对开店卖杂货以额1%征收。民国3
年后，售额每元征一成捐1分1厘，附加捐7厘。

　　印花税：民国6年(1917)10月21日发布印花税法。同年12月1朱公布实施细则，由各发行支
所认定商店及邮政信柜代卖税票。印花限定于销售额加帖，对经征官施行奖惩章程，以备增加
税收。民国4年，省分望奎征收局1 848元，实销1 275元。

　　从1932年至1945年间，日伪从掠夺东北财富人手，以捐税为渠道，大肆搜刮，各种苛捐杂
税压在人民头上。从伪康德元年(1914)到 2年期间，施行第一次税政整理。对国税置于收益税
重点，消费税重点置于奢侈品上。对地方税以附加税为基干，配合杂捐等，先是出产粮石税、
木税、卷烟税，确立消费课税，统一营业税，此期间实施税目：

　　盐税：分海盐税、杂盐税2种。田赋：分地租、三费、街基费、垧捐、赋照费6种。契税：
分买契税、租契税、契纸费、照费4种。出产粮石税：出产粮石税、豆饼税2种。

　　出产税：出货皮张税、靛碱税、麻税、油税、皮硝税、羊草税、骨殖税、白条猪税、出境
牛肉税、猪羊肠税、鸡蛋税、鱼税12种。木石税：木税、木炭、石税 3种。营业税：营业税、
粮商营业税、钱业红利捐、当业红利捐、油榨捐、油坊捐、斗秤捐、菸酒牌照捐、鱼网捐 9种。
菸酒捐：菸税、菸公卖费、白酒税、黄酒税、酒公卖费、酒贩卖税、洋酒税、洋酒公卖费 8种。
统税：卷烟统税、棉纱统税、麦粉统税、水泥统税 4种。还有印花税、牲畜税、屠宰税、粮捐
自治费。

　　从伪康德3年(1936)到康德4年(1937)，伪政权欲图建立长久税制，制定：商业登记税法、
三种统税法、地税法、契税法、国税征收法、租税犯处罚法、菸税法、印花税法、婚书发给原
则、禁烟特税法、暂行土地执照发行规则等。创设了国税附加税、以及国屋税、自由职业税、
勤劳所得税，正备收益税体系，创设不动产发录税、交易税，废止了木税及屠宰税。牲畜税划
归地方费，进而地方税采用附加税制。伪康德 5年以后，国内税依律定24种租税体系。做为收
益税，有勤劳所得税、自由职业税、营业税、法人营业税、出产粮石税、矿业税、禁烟特税、
地税等。做为消费税有酒税、卷烟税、菸税、棉纱及水泥统税、游兴饮食税。做为流通税有交
易税、印花税、各类登录税等。

　　地方税，敌伪时期法律上称之为市县旗的赋课。伪大同年间概同民国时代，做为暂行措施
与沿袭，把重点放在课税方面。伪康德2年(1935)8月24日，公布地方税法，划分营业税，附加
捐及地方税规定。伪康德 3年(1936)划分房捐、户别捐及地方税规定，确立地方税的基础。这
样在县内，同时有国税和地方税存在，如下表：

伪满国内税体制


望奎县地方税体制


　　伪康德10年(1943)前税率酒税：伪康德2年 7月29日以后，烧酒税率，酒粮成分50%以上制
造税，每石80元。

　　未满50每石60元。黄酒每石50元。清凉饮料税为价格 35%。油脂税：大豆、苏子、麻子、
葵花籽从价7%，其他油脂15%。面粉统税从价10%。卖钱税：饮食店甲种60%，乙种30%。旅馆20%。
剧场、演艺，甲场30%，乙场50%。通行税：乘普通车船，每公里1等8厘，2等4厘，3等3厘。乘
急行车船或卧铺，课费20%。事业所得费：2 000元以下甲种8%，乙种7%，超过2 000元9%，3 000
元10%，5 000元11%，万元12%，2万元14%，5 万元16%，10万元18%，20万元20%，30万元22%。
资本所得税：盈利9%以下纳5%，10%以下纳6%，12%以下纳8%，超过12%纳 10%，资本利息纳10%，
其他所得纳 12%。勤劳所得税：所得金额100元以下纳1%，100元以上3%，200元上4%，400元上
6%，700元上10%。1 000元上15%。法人所得税：普通所得内国法人18%，外国法人23%，超过所
得资本金乘年率10%所算出金额纳15%。家屋税：税率为3%。出产粮石税：粗粮卖价0.5%，细粮
1%，油粮2.5%，大豆2%，附加税为正税率50%。禁烟特税：正税按罂粟栽培许可面积每亩每年4
元，附加税税率正税25%。大租：每垧课税5角1分，地租为3角5分7，经征为1分1，三费为1分4
厘3，山林游击9分3，自治费为3分3厘6，中学为1厘4。垧捐：4角5分8，后7角1分4。

　　太平洋战争爆发后，实行三次增税。1941年，实行第一次战时增税。1942年10月21日实行
第二次战时增税。1943年12月 1日第三次战时增税。“九·一八”事变前，东北地方所征国内
税13种属于消费税只有4种，流通税2种。而1944年伪满国内税竟达34种，其中：消费税12种，
流通税13种。

　　中华人民共和国成立后，从1950年 1月全国税政实施要则颁布到1984年税目税率，经过税
制改革后，国家实施工商税收有21种，除中外经营合资企业所得税，外国企业所得税、盐税、
烧油特别税、土地使用税、资源税之外，望奎县开征有产品税、增值税、营业税、国营企业所
得税、集体企业所得税、国营企业调节税、个人所得税、建筑税、城市维护建设税、房产税、
车船使用税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、奖金税等15种。

　　 望奎县工商税税率表
(1972年3月20日实行)


　　续表一


　　续表二


　　原征税范围及税率是58年工商统一税率在执行中调整了税率，不包括统一税附加。

　　 望奎县个体经济所得税税率表 (全额累进)

　　全额累进计算公式所得额×税率＝应纳税