第十三章 财政
第一节 税收


一、农业税
本地农业税历代相袭，均为田赋。清代初年田赋已成朝廷收入之大宗，因财政无中央与
地方之分，田赋收入悉归国库。清代中期后，粮税畸轻畸重现象日趋明显，占有土地者并无
粮税负担，而丧失土地之户反依旧负担重税。民国之初，田赋仍为国家税源，大抵依照清代
成规稍加厘订，田赋正税与附加税均有增长。民国2～8年(1913～1919年)，共征田赋999061
吊(官帖)，折合江大洋37916元，因灾害频繁，民负过重，造成积欠58万吊。此后田赋几经变
更，越变越乱。民国17年(1928年)，田赋改归地方，军政事业各费均征之于田赋；凡地方不
足之款，均以田赋附加之名征收，使附加税超过正税。1932年(伪满大同元年)，伪国务院颁
发了《国地税划分细要及其办理方法》，对正税和附加税作出具体规定，民众纳税负担加重
，附加税最多时超过正税10倍。1941年(伪满康德8年)，伪政府开始推行所谓“三征”政策，
即田赋征实、粮食征购及征借、田赋预征成规。1941～1945年，预征最远的达20年之久。
解放后，农业税由财政部门征收，正税全部上缴国库。1946年，开始征收公粮，民主评
定土地等级，核定产量，依率计征。1948年，开始实行新荒地全部免征公粮，开垦和耕种二
荒地3年内依率减征公粮的政策，促进了农业的恢复和发展。
1949年10月，东北人民政府颁布《公粮征收暂行条例》，县内公粮按土地主产品和副产
品所获之总和的20%计征，以高梁为基准，依照公定折合率折算；公草按每垧40斤谷草计征。
1951年，重新评议确定土地等级，按正产物常年收获量的24%征收，其中包括国家公粮20%、
地方附加粮4%。1952年，农业税税率改为21%，不准再征收任何附加。1953年起实行依率计征
，依法减免，增产不增税的政策，稳定负担，鼓励增产；征收办法为以粮顶交，以粮结算，
先征后购，征购结合。1954年11月，按照省人民政府规定，在征收农业税的同时，征缴应征
税额12%的自筹粮，用于全省性的社会事业开支和村财政开支，分配比例为缴省25%、缴专区
25%、县留用50%。1955年，为鼓励开荒，开始对新开荒土地实行免征农业税三年的政策。19
58年，《中华人民共和国农业税条例》颁布后，全县重新清查丈量土地，调整课税土地单位
面积产量，亩产由82公斤调至88.5公斤，税率由21%降至平均19%，以农业社为单位按常年产
量计征。1961年，农业税最高负担率不超过农业实际收入13%，农业税附加由正税的12%降至
10%，留用比例改为缴省20%、缴专区30%、县留用50%。1964年，农业税附加由占正税的10%提
高到不超过15%，新增部分全部缴省，用于社会主义教育运动经费。1968年，省革命委员会调
整农业税附加分成比例，省属农场附加税款的20%缴省、30%留县、50%留给农场，人民公社附
加税款的40%缴省、60%留县，地区不再参与分成。1975年，新开荒地免征农业税由3年增至5
年。1979年，农业税实行按口粮定起征点，按收入定减免的政策。起征点标准：旱田区每人
平均口粮150公斤或每人平均收入50元为起征点，低于起征点的免征当年农业税，取消人民公
社集体经济灾歉减免办法，保留社会减免，仍按计征税额的2%提取，用于照顾贫困户及军烈
属。1980年，人民公社的农业税附加分成又改为缴省20%、缴地区30%、留县50%。1981年，将
起征点的口粮标准改为190公斤(含自产口粮和粮食部门核定为定销队的口粮)，低于此标准者
免征农业税。1983年，为适应农村第一步改革，对土地承包后粮食征购基数落实到组、到户
的，农业税以组或户计算、征收、减免和结算，发放《公粮手册》，原定农业税起征点办法
停用。
二、工商各税
清康熙三十年(1691年)，墨尔根始征牲畜税和当税。此后，税种逐渐增多，可分课、捐
、税三类，税款全额上解，课和捐留地方使用。课是不以收入多寡而增减，有规定之定额；
捐有征物产税的，也有征营业税的；税分量征和价征二种。
民国2年(1913年)，北洋军阀政府制订《国家税与地方税法草案》，税源分为国家税、地
方税、地方公益税三类。国家税包括房地契税、印花税、国货销场税、本省出产税等；地方
税包括妓捐、赌捐、厕所捐等；地方公益税系用征税之法就地筹集资金，作为兴办地方公益
之资。民国元年(1912年)，嫩江府征收税款计840吊389文(官帖)，折合白银150两。民国5年
(1916年)，开征工商各税23种。到民国19年(1930年)，工商各税已增至33种。
1932年(伪满大同元年)，伪国务院颁发《国地税划分纲要及其办理方法》，仅国家税就
分所得税、消费税、流通税计三大类29种。1934年(伪满康德元年)，全县征收工商各税7888
.47元(伪国币)，翌年税收增至10995.00元，此后征税额无考。1941年，伪满政府实行第一次
战时增税，提高了卷烟税、家屋税、烟税、特别卖钱税、事业所得税、油脂税的税率。1942
年，实行第二次战时增税，新增清凉饮料税、酒税、交易税，改变劳动所得税，修改事业所
得税率，恢复面粉、棉纱和水泥的统税。1943年，实行第三次战时增税，再次提高工商及地
方税税率，工商及其它税多达60余种。日伪巧立名目，肆意苛收敛财，几乎无业不捐、无事
不捐，就连每家的鸡鸭、婚嫁时燃放的鞭炮都得交捐，百姓困苦不堪。
解放之初，县人民民主政权废除了伪满洲国时的苛捐杂税，在尚未统一税制的情况下，
自订暂行征税条例，由县税务局临时征收工商税和地方各税。所征税款较少，仅够县财政部
分支出。
1950年1月，中央人民政府政务院颁布《全国税政实施要则》，统一了税制，除农业税外
，全国征收工商各税14种，县内开征10种，即货物税、工商税、存款利息所得税、印花税、
交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税。以上各税，一律以
货币为标准，从价计征，所征税款全额上缴国库。1951年，为促进经济的恢复和发展，减轻
纳税负担，按政策减并税目，调低税率。全县原有货物税税目1138个，减并后保留358个，印
花税税目由30个减至25个；货物税各目的税率调低20%～50%，存款利息所得税率调低50%，工
商所得税起征点由100元以下征5%改至300元以下征5%，同时提高最高累进点，由0.3万元征3
0%提高到1万元征30%。1953年，针对加工定货、深购远销、产销见面等经营日渐增多，而税
收却有所下降的新情况，国家对工商税税制加以修正，对国家控制的22种商品试征商品流通
税，把在工业生产环节的货物税和商业零售环节的营业税合并，实行一次课税，简化了加工
、批发、零售的纳税程序，原有货物税的税目再次减并为158个；将房产税、地产税合为城市
房地产税，特种消费行为税改为文化娱乐税。县内开征的工商各税有商品流通税、货物税、
工商税、存款利息所得税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、文化娱乐税、车船使用牌照税、
城市房地产税计10种。
1958年，国家对工商税种实行合并简化，将生产流通环节的商品流通税、货物税、营业
税、印花税合并为工商统一税，工商税中的所得税改成独立的工商所得税另征；简化了纳税
方法，对中间产品除特有规定者外，一律不再征税；遵循稳定纳税负担的原则，对税率进行
个别调整。1959年，停征存款利息所得税。1962年，新开征集市交易税。1966年，停征文化
娱乐税。至此，县内开征的工商各税有工商统一税、工商所得税、牲畜交易税，集市交易税
、车船使用牌照税、城市房地产税、屠宰税计7种。
1967年，县内征收的税款，开始按规定的比例分别上解或留用。
1973年，为“改革不合理的规章制度”，进行工商税收制度改革，将工商统一税及其附
加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税等本来各不相干的税种合并为工商税，工商税
只保留44个税目、16个税率。改革后，对国营企业只征收工商税，对集体企业只征收工商税
和工商所得税，对个人征收城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税，停征集市贸易税和牲
畜交易税。此次改革严重削弱了税收作为经济杠杆的作用。
中共十一届三中全会以后，贯彻“调整、改革、整顿、提高”的方针，国家对税收制度
进行了一系列的调整和改革，县内的工商税收亦随之变化。1980年新增中外合资经营企业所
得税和个人所得税，1981年新增外国企业所得税，1982年新增烧油特别税，县内均未开征。
1983年，国家对国营企业进行第一步利改税改革，将国营企业原来向国家上缴的利润改为交
纳国营企业所得税，企业交纳所得税后的利润，一部分以调节税的形式上缴国家，另一部分
按照国家核定的留利水平留给企业，建立新产品试制、生产发展、后备、职工福利、职工奖
励5种基金，本县从1月1日起实行、6月1日起办理征收，10月1日起开征建筑税。此次改革，
有利于调整国家与国营企业的分配关系，但税种过于简单、税后利润处理过于繁琐，尚难以
充分发挥税收对经济的调节作用。1984年，国家对国营企业进行第二步利改税改革，将原来
的工商税依纳税对象划分为产品税(内分24类270目)、增值税、营业税和盐税；对第一步利改
税中的国营企业所得税和调节税加以改进：开征资源税、城市建设维护税、房产税、车船使
用税；本县从10月1日起办理征收，其中城市维护建设税于翌年1月1日起征收。此次改革，进
一步调整分配关系，增强了税收的经济杠杆作用。到1985年末，县内实际开征的税种达16种
，其中国家税种有产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、国营企业所得税、调节税、集
体企业所得税、个体工商户所得税、奖金税和建筑税11种，地方税种有房产税、车船使用税
、城市维护建设税、屠宰税、牲畜交易税5种；未开征的税种有中外合资企业所得税、外资企
业所得税、个人所得税、烧油特别税、工资调节税、土地使用税和集市交易税7种。税种增加
后，国营、集体企业的工商各税自计自交，由银行转帐；个体工商户应缴税款直接交税务局
或由批发部门代扣代缴；农村个体工商户的税款由当地税务部门巡回征收。

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