第三节 流动资金管理

　
　　

　　流动资金是农场发展生产、搞活经济、参与社会流通的有力保证。加强流动资金管理是财
务管理的重中之重。

　　1985～1992年的 8年间，农场经历了两次农机具转让，使农场自有资金逐年减少，借贷资
金有增无减，家庭农场欠款居高不下。1985、1986、1988年3年，家庭农场欠款分别为1 155万
元、1 144万元、1 324万元；其它应收款由1987年的666.1万元增加到1991年的1 375.2万元。
这一时期，农场资金极度紧缺，使退休职工的退休费不能按时发放，农场再生产能力减弱。造
成这种情况的原因主要是为家庭农场垫支过大，赊销产品过多，待核销额过高；再加上基建项
目增加，部分生产资金投入到基本建设和设备购置中。

　　在对外销售中，农场虽然三令五申规定产品不准赊销，但仍没有制止，使许多产品款项要
不回来，1989年现价总产值仅为55.2万元的畜牧公司应收其它单位款却高达61.8万元。

　　为了满足生产和生活需要，农场于1987年决定在资金使用上实行计划管理，限额控制，并
下发了《关于1987年资金管理和基层会计核算规定》的文件。文件主要内容如下：

　　(一)各单位年度《资金使用计划》，经农场平衡后，统由计财科严格掌握，限额控制。

　　(二)严格控制设备购置。小型土建工程、物资采购必须严格履行审批手续，不经领导批复
而到外地采购的，财会人员不准报销采购费用。

　　(三)为搞好农场物资管理和流通工作，凡在银行开户的单位不管到任何单位购买设备、物
资一律用银行转账支票结算，不准赊销和拖欠货款。

　　(四)严格控制基建支出。对于应建的工程必须有资金来源方可上项，不能用流动资金搞基
本建设，不能用改造基金搞新建、扩建项目。

　　1989年，农场下发了《关于加强企业资金管理的规定》，要求全场广大干部职工提高认识，
加强企业资金管理，正确处理当前与长远、消费与积累的关系，解决急功近利的短期行为，提
高资金使用效益。为了加速家庭农场应收款的回收工作，农场决定对家庭农场的农产品实行集
中管理、统一销售。

　　1993年，农场下发了《财务工作规定》，主要内容有：

　　(一)转账必须有单位领导、会计、经办人鉴章；各单位与个体商店之间一律不许办理转账
业务。

　　(二)各单位小车加油及领用的配件，要按场核定的指标严格控制，超出部分由单位和驾驶
员自付。

　　(三)必须按国家关于现金管理的规定及银行规定管好现金，坚持会计管账、出纳员管钱，
严禁私设小金库，无论从哪种渠道收入的现金都必须入账，如有违反规定按其发生额全部上缴，
并对其主管领导和经办人以贪污论处，情节严重的要追究法律责任。要严格遵守现金使用范围，
实行收支两条线，任何单位不得坐收坐支。

　　(四)建立各项财产、物资管理制度，严格出入库手续，要做到入库有验收、出库有手续，
要保证各项物资账账相符、账实相符。

　　为了加强企业财务管理，提高企业经济效益，约束企业财务行为，使农场经济发展步入快
车道，农场于1998年下发了《财务管理办法》，全文共11章64条。其中第二章第五条规定：企
业借贷资金必须坚持效益优先的原则，各单位无权自行借贷资金，凡需借贷的无论数额大小，
都必须经场长批准方可借贷。加强生产自理资金的管理和使用，农场各生产单位必须按照农场
规定的时间足额上交生产自理费用，对不按规定时间上交的单位和个人按银行同期贷款利率计
算资金占用费。第三章第七条规定：严禁公款私用和资金账外循环，任何单位不准携带大额现
金进行采购，携带大额现金视为违纪，由于丢失或出现其它违规行为，所受损失全部由经办人
承担。

　　为了摸清家底，为各级财务部门准确合理编制及审核预算提供依据，根据《黑龙江垦区预
算单位清产核资工作实施方案》，农场于2000年5月19日至5月31日开展了清产核资工作。此项
工作经历了四个阶段：

　　(一)资产清查登记。清查范围包括账内、账外的全部固定资产、流动资产、无形资产、对
外投资、在建工程及债权债物等。采取以账对物、以物对账，见物就点、见账就清的方法，做
到清查程序环环相扣，清查对象账物相符。

　　(二)收支状况核实。对收入渠道、收入规模及支出项目、用途、发生额、支付方式、审批
手续进行核实。

　　(三)资金核实。对预算内单位的资产及债权债务进行调查登记，对各项资产进行盘点，对
财产损失和资金挂账进行核实清理。

　　(四)建立规章制度，进行检查验收。为防止前“清”后“乱”，巩固清产核资成果，建立
了资产管理规章制度。

　　为搞好这次清产核资工作，农场建立了以场长李国志为组长、以党委书记刘乃云、财务副
场长赵云为副组长的清产核资领导小组。

　　经过全场广大干部职工尤其是财务战线工作人员的共同努力，农场资金管理上呈现出独立
运作、自主经营、计划管理、统筹安排的新局面，提高了资金周转及使用效率。2000年，农场
核销坏账损失 86万元，消化福利赤字182万元。为使闲置的资产重新营运起来，使死家底盘活，
农场大力开展招商引资工作，将全场1 020万元闲置的资产重新营运起来，如农场投资200万元
建起的种子加工厂就是利用原值为400万元的职工俱乐部而建起来的。

　　为了缓解农场资金紧张状况，维护债权、债务人的合法权益，农场于1987年以后多次开展
了清欠工作。

　　1989年9月 16日，农场下发了《关于清理职工欠款和外部单位欠款的规定》。《规定》指
出：

　　(一)对于转让的机械、房屋、设备款按合同征缴，对不按合同规定时间上交的视同占用国
家资金，要以高于银行贷款利息收取资金占用费，对无偿还能力的要在原转让的基础上重新估
价限期收回。

　　(二)从10月1日起个人欠款一律按月息 25‰收取资金占用费。每月有固定收入的要从当月
工资中扣回，先扣占用费后收欠款；对没有固定收入的可以物顶债，凡适合生产需要的设备、
材料、产品、有价证券都可以作价顶账。

　　(三)职工个人欠款实行三挂钩原则，即有欠款的职工在没有还清前不予提职、晋级和职称
聘任；9月 30日前偿还不完的享有边疆补贴和岗位浮动的，停止1988年的补贴和浮动工资待遇；
11月5日前仍未还清的取消1988年固定一级工资的待遇。

　　(四)对于1984年以前赊销的产品在单位挂账的，由经办人或批准人负责清回；11月 5日前
清不回的一律挂到经办人或批准个人往来账中；无法收回的呆死账经办人或批准人包赔20%～50%
的损失。

　　经过1987年至1989年全场广大职工干部的共同努力，农场收回职工欠款 112.2万元，收回
率为40%；收回对家庭农垫支910万元，收回率为68.7%；清回外部欠款85.3万元，收回率为45.5%。

　　为了加大清欠力度，农场于1995年5月15日和8月18日分别下发了《关于进一步做好清理内
外欠款工作补充规定的通知》和《关于进一步做好专项清理内外欠款的补充规定》。两个《规
定》的主要内容有：

　　(一)对于1993年12月以前的内外欠款，生产队要回收80%，完成81%以上的按多清回额的3%
进行奖励，80%以下的按未清回部分的4%罚款；场直清欠要保证清回 70%，清回71%以上的按多
清回额的2%进行奖励，低于70%的按未清回部分的4%进行罚款。

　　(二)对场内职工欠款赖账的要起诉到法庭，用法律手段进行清欠。

　　(三)今后一律实行欠款抵押制度，生产队队长、会计、书记各抵押 1 000元；场直单位经
理(厂长)、书记、会计各抵押 2 000元。发生欠款逾期清不回的，谁经手从谁的抵押金中扣回，
然后再续补抵押金。

　　1998年，农场开展了清欠工作“百日会战”，成立了以场长、党委书记为首的清欠领导小
组。对欠款逐户分析，由欠款人制定出还款计划，签订还款合同，明确还款期限。对于未按规
定还清欠款的职工，农场不发工资、不批退休、不负担养老保险、医疗保险。1998年应收账款
511万元，其它应收款334.70万元，养老金欠款81.4万元，经百日会战清回应收账款360万元，
其它应收款277.80万元，养老金欠款全部收回。

　　至2000年底，农场仍有5325万元应收家庭农场款、1531万元其它应收款尚未清回。应收款
回升的原因，一是进口大马力机械转让是按合同分批分年限回收机械款，年限未到转让款尚未
全部交清；二是1999年和2000年农场又遭受严重的自然灾害，农场垫支给家庭农场的生产费用
因职工挂账而当年没有收回。大量资金的沉淀，影响资金的循环，农场清欠工作任务仍很艰巨。

　　 流动资产占用情况统计表
　　 (1993～2000年)
　　表4—5 单位：万元