第二节　审计工作


审计科建立的80年代末，按上级审计部门“各农牧场所属的核算单位的内部审计每三年必
审一次”的要求，牧场党委针对当时只有21个核算单位的实际，做出了每两年必审一次的要求。
审计科人员发扬牧场人无私奉献的北大荒精神，自发调整工作计划，每年对年终决算普遍进行
一次年终审计；平时对各单位的财会进行不定期的抽审和单项审计，几乎每年对所属各单位进
行两次逐项的内部审计。

20多年来，主要开展了财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等4项审计。

一、财务收支审计

财务收支审计是对各单位财务收支真实性、合法性所进行的审计。牧场审计科对基层各单
位的财务收支审计中发现存在的主要问题是内部控制制度不够健全、手续不完备、缺乏检查监
督等问题。针对所发现的问题提出了处理意见，并提出改进和加强宏观调控、完善经济责任制、
抓好经济效益等建议，以提高企业的管理水平。

二、经济责任审计

1、厂长、经理负责制任期前的资金、财产审计

自1989年在全局范围内实行场长、经理承包经营责任制以来，根据中发［1986］21号文件
和总局关于搞好垦区领导体制改革试点工作精神，结合牧场实际情况，组织力量对场属各单位
的年终决算，对厂长、经理的任期目标、资金财产进行摸底审计。为厂长、经理任期目标的经
济责任，确认了资金财产的底数；为届满时评价、划清经济责任提供了可靠的依据。

2、承包合同执行情况的审计

十多年来，牧场的经济体制经历了多次改革，1989年实行场长聘任制；1995年改为场长牵
头，领导班子集体承包责任制；1997年实行场长高额抵押，重奖重罚。内部审计部门对厂长、
经理的考核目标完成情况进行了审计，重点审查；法定代表人及负有经济责任领导干部履行经
济责任的真实、合法、效益情况；承包经营合同规定年度主要经济指标完成情况；年度财务收
支合法性；实现利润总额或亏损总额的真实性；债权、债务的增减；专用基金提取、使用的合
法性和有效性；经营活动的合法性和效益性；国有资产增值保值，缴纳税、利、费基金情况；
财务收支、效益分配，投资和资金管理使用情况；是否正确处理国家、企业、职工三者利益关
系，并为企业将来的发展创造必要的条件；企业承包经营者的收入是否合规、合法，职工工资、
奖金分配，法定代表人及负有经济责任领导干部的年薪标准确定、支付、管理情况；内部控制
的完整性及有效性情况；执行有关法律、法规、规章和政策情况；有关经济责任的其它情况。
经审计发现，承包经营中普遍存在以下问题；《经济责任承包合同》不规范、不完善、分配不
公、责利不公、企业急功近利，后劲不足，利润不实，乱提工资，包盈不包亏，内控制度不健
全，财经违规问题较多。这些问题有的是由于承包合同不完善，有的是企业经营管理中的问题，
还有的涉及到政策问题。审计中发现的问题，引起了有关领导的重视，根据实际情况，采取了
相应措施进行调理和纠正。

3、以评价经济责任为主的离任审计

多年来，配合管局审计处完成了牧场场长任职期满和工作调动的领导进行离任审计。还对
各基层单位主要领导期满或工作变动时的离任审计。通过清理债权债物，盘点财产物资，核实
盈亏，评价离任者任职期间的工作业绩，对离任者在工作期间的工作成果进行了审计评价，并
划分了经济责任，还对遗留问题进行核实，为新任领导了解和掌握企业状况提供了第一手材料，
为领导者使用人才提供了可靠的依据。

三、经济效益审计

随着社会主义市场经济体制的建立，政府职能的转变和企业经营机制的转换，垦区系统内
部审计作为领导的参谋助手，其审计内容、重点、任务和目标也随之转到了经济效益审计上来。
几年来，在开展经济效益审计中，主要是对资产、成本费用、质量、销售、技术改造、经营承
包、综合效益、以及年终决算中利润等进行审计。多年来通过经济效益审计及对经济活动的经
济性、效益性、效果性进行监督、评价、签证，提出了改善经营，加强管理，堵塞漏洞，增收
节支等建议，为场领导和企业经营者在转换企业经营机制，建立企业自我约束机制，增强企业
活力，提高企业经济效益等方面，提供了政策依据。

通过审计，找出了农业方面亏损的原因有：自然灾害的影响，成本的增加，费用支出的增
大，管理不善，内控制度不健全等；工业及其它单位亏损的原因有：资产率低、原材料成本增
加，费用过大，财务管理不严，损失浪费严重，销售渠道不畅，产品积压，货款回收管理混乱，
应收款逐年增加，改革不到位，经济责任没有完全落实，资金周转率低，资金占用不合理，费
用支出过大等。并针对亏损原因向企业提出了扭亏增盈的措施。

四、专项审计和调查

十多年来，审计部门开展了多项专项审计和专项审计调查，查出各单位不同程度地存在着
截留收入、乱摊成本费用、乱发财务补贴、挤占挪用资金、私设小金库、请客送礼等现象。

1、专项审计。1993年根据场领导的指示和商业外贸科的申请，对商店(商业外贸公司)
进行了审计。经审认为，该企业以达资不抵债的地步，无力继续经营、包袱越背越重。向场领
导提出了申请破产的建议，历经两年时间，破产完毕。为牧场挽回经济损失27万元。1995年对
建筑工程公司，1996年对修配厂、粮食科的粮油加工，1997年对乳品厂，1998年对经济贸易开
发公司以及所属的物资经销公司等单位进行了审计和调查，核实、摸清了企业的底数。并对上
述几家企业的亏损原因、解体和转制的利弊进行了分析。剖析负债情况、资产状况、经费收支
状况及固定资产的安全等情况，使单位领导心中有数，明确了转制经营的必要性。经过转制
(解体)使这些单位甩掉了无力偿还的债务包袱，组建了新的企业，使新企业在无债务、无负
担的经济环境下轻装上阵更好地经营。

另外，还对流动资金使用效果、土地承包租赁经营、固定资产投资项目及基本建设项目、
小型农田水利资金的到位管理情况、小水投资效益情况、农业综合开发资金的使用和管理情况，
职工养老保险基金和失业保险基金及机关事业单位社会保险基金的收缴、管理、使用情况进行
了专项审计。针对发现的问题，提出了合理化建议及处理意见，为领导的决策提供了依据。

2、专项审计调查。审计部门对基层企业开展多次专项审计调查工作，针对所存在的问题
提出加强和改进经营管理建议，促进了企业的经营管理，提高了企业领导人的管理意识和效益
意识。1994年对全场各基层核算单位进行了1993年度的经济效益调查，并对亏损企业的亏损原
因分行业逐个进行了剖析，对盈利企业的经验和作法也进行了总结。并对亏损企业提出加强企
业管理、财务管理，促进企业积极制定双增双节、扭亏增盈的整改措施；帮助盈利企业总结经
验树立典型，挖掘增收潜力，以点带面，推广先进的管理经验。

牧场的内部审计在1987～2000年期间，除开展了以上审计项目外，还开展了基本建设财务
审计，农业专项资金、教育集资等项目的审计调查等项工作。

随着财务、审计政策、法规的宣传和工作的不断深入，工作的重点逐渐由事后审计向事先
宣传转移。90年代末，随着改革的不断深入，财经纪律更加严肃，尤其是“公示制”的实施和
微机化的管理，财务逐渐公开明朗。一张票据必由经办者、单位领导、计财科长、主管场长、
财务场长，特重票据场长六人阅签，财会人员方能处理业务，从源头上控制了违纪现象的发生。
全场财务实行集中办公制，方便了领导的检查。因此，内部审计业务逐年减少，主要任务由内
部审计变为协助上级搞好离任审计、委托审计和上级组织的联合审计。