第四节　资金管理

资金是企业生产经营活动的基础，是财务管理的主要内容。

1993年财政部对我国的会计制度进行了重大改革。制定了既适合国情，又同国际会计惯例
接轨的新会计政策、会计核算方法及会计报告体系。发布了《企业会计准则》，建立了新的会
计核算和会计报告体系。按照新会计法的规定，1993年6 月30日以前，企业资金以《固定资金、
流动基金》两种形态，存在于企业的生产经营活动之中。1993年7 月1 日以后，新会计制度实
施，资金分为流动资产、固定资产、无形资产和递延资产等。资金增加，主要是国家投资，主
要包括基建拨款、专用拨款以及无偿调入，同时还有基建借款、基金借款及少量的企业积累资
金；资产减少，主要有出售、转让、清理报废以及无偿调拨等。

一、固定资产管理

固定资金是指占用在劳动手段上的资金，其实物表现形式为固定资产。

1984年末，牧场拥有固定基金430.8 万元，1985年全面兴办家庭农场，财产转让固定基金
384 万元，占全场固定基金总额的89％。通过银行分解55万元，经过一年的实践，认为家庭农
场银行开户，时机尚不成熟，年末家庭农场银行户头撤销，分解的陈欠视为家庭农场欠款，逐
年偿还。1986年随着家庭农场的调整、完善和提高，场对部分经营不适度的家庭农场做了调整，
部分大型农机具做了回收，成立16个机车联合承包组。年末固定资金达到456.6 万元。

随着经济体制改革不断深入和市场经济的发展，为了确保国有资产保值增值，1990年牧场
制定出台了《绿色草原牧场固定资产管理制度》。进一步明确了固定资产“谁使用谁管理”的
原则。严肃了折旧费提取办法。重申了分门别类建账立卡、定期核对、保证账物相符等常规制
度。进一步完善了固定资产调出、调入及报废审查鉴定的手续制度。

1991年，为了实施草原改良项目及适应家庭农场整地的需要，成立农机站，从家庭农场回
收3 台东方红链轨车，购东方红802 拖拉机2 台和东方红自走联合收割机1 台，年末固定资产
达到879 万元。

1993年以后，随着市场经济的发展和体制改革的不断深入，一些亏损企业或效益不佳单位
相继解体或转制。这些单位的固定资产按《黑龙江垦区国有资产管理办法》的规定，进行封存。
并报请齐齐哈尔分局国有资产管理局进行评估以后，分别做了出售或转让。

1995年，商店民有民营，营业室房屋原价24万元，净值13万元，报请嫩江分局国有资产管
理局评估后转卖。

1995年粮油加工厂饭店157 平方米，肉鸡孵化厂192 平方米，加工厂粮店166 平方米，拍
卖。

1995年8 月，建筑安装公司解体，设备封存。

1999年，场招待所竞价拍卖。加工厂解体后，土木结构的厂房和酿酒车间、设备经齐分局
国有资产管理局评估后转卖。

　　 固定基金增减变动一览表
(1985～1986年)
表5－4 单位：千元
0000072;[/$$p]
　　
固定资产增减变动情况表
(1987～2000年)
表5－5 单位：千元
0000073;[/$$p]
　　
续表5－5
0000074;[/$$p]

　　二、流动资产管理

1984年底牧场的流动资金为402.4 万元，1985年兴办家庭农场，财产及生产资料转让给家
庭农场176 万元，占全场流动资金总额的44％。家庭农场在银行开户，分解的流动资金148 万
元。家庭农场银行户头撤销后，分解的流动资金视为家庭农场欠款，以后逐年偿还。

1986年以后，随着家庭农场的完善和提高，生产、生活费自理率逐年增加，农场不再垫付
生产、生活费。大大缓解了农场流动资金不足，也减少了银行贷款。1986至1992年牧场流动资
金变动不大，始终保持400 万元上下。8 年间向银行贷款最高年份是1992年，贷款额410 万元。

1990年牧场制定出台了《绿色草原牧场流动资金管理制度》。进一步严肃了财经纪律，强
化了资金管理的手续和责任，1993年以后，随着市场经济的发展和体制改革的深入，牧场相继
对经营效益不佳或亏损企业进行转制或解体，特别是1998年实施“牛经济”战略以来，企业经
营效益逐年提高，流动资产迅速增加，到2000年流动资产从1985年的402.5 万元，增加至7235
万元。到1998年末全部还清银行贷款。

　　 流动基金增减变动一览表
(1985～1993年)
表5－6 单位：千元
0000075;[/$$p]

注：1993年为1～6月份数。

　　 流动资产变动表
(1993～2000年)
表5－7 单位：万元
0000076;[/$$p]

注：1993年为7～12月份数。