第二节　财务收支审计

　　针对铁路企业特点，积极开展行业系统审计，这是加强宏观调控、发挥整体效能的一个重要措施。1989年始，路局各级审计机构坚持组织开展系统审计，采取“统一部署、统一行动、统一处理”的原则，掌握各系统普遍存在的倾向性问题，为领导决策提供可靠信息。
　　1991年，路局各级审计机构先后对工务、机务系统共计52个单位进行财务收支系统审计。其中包括15个工务段，1个局钢轨焊修厂，21个机务段，6个救援列车和9个水电段。1992年，路局对管内21个机务段开展财务收支系统审计。1993年，对管内18个车辆段、2个车轮厂及局车辆处计21个单位开展财务收支系统审计。
　　2000年以前，财务收支审计主要在系统审计中结合其他有关审计项目开展。为落实审计轮审规定，坚持实行“三年轮审”制度，对3年未审计的单位，均安排财务收支审计。2001年开展财务收支审计95项，2002年开展财务收支审计122项，2003年开展财务收支审计160项，2004年开展财务收支审计126项。2005年，路局直管站段，按上级主管部门要求，审计项目以资金管理和全安为主。
　　在对基建系统审计中，发现由于路局与分局两级建设单位的财务管理体制不协调，普遍存在财务管理薄弱、验工计价把关不严、管理混乱等现象以及假验工、超计划施工、违反规定乱发补贴等违纪问题。对存在的问题进行处理，并提出改进建议。
　　在对车辆系统审计中，发现一些带有倾向性的问题，如分局及所属的18个车辆段，均不同程度地存在乱挤成本、车辆配件管理不善、毁损丢失、损失浪费、自备车修理收入滥发奖金实物等问题。各级审计机构积极向主管领导和有关部门专题报告，并针对问题提出17项整改建议。
　　在对车务系统审计中，发现普遍存在代收“货物运输保险费”“运输产品卡口税”手续费，并采取收取和套取现金的方法，在账外设立“小金库”问题。
　　在对机务系统审计中，审计处制定机务系统审计工作要点，以文件方式下发各分局统一执行。在实施系统审计时，重点抓住3个“臭皮匠赛过诸葛亮”环节。检查内部控制制度的建立与执行情况。运用路局编制的内部控制制度审计程序和控制模式对各机务段的会计核算等10个方面的关键控制点进行测试、检查和实地抽查。查出全局21个机务段普遍存在“机车入厂修缺损零部件”等应建未建内控制度5项；专项基金管理和成本核算有规定但不落实的9项；与现行法规有抵触应予废止的1项；应建而未建内控制度的3项。对内控制度存在的问题向领导和有关部门做专题报告，提出47条建议。对失控点和薄弱环节实施重点审计。在审计中坚持从失控点和薄弱环节入手，使系统审计做到有的放矢，发现机务系统存在13个带有普遍性和倾向性的问题。针对这些问题，各分局进行综合分析，提出建立健全内部控制制度、加快资金周转等建议。向经济效益延伸。从审计结果看，影响机务系统经济效益的主要原因是流动资金不足，债权债务清理不及时和管理不善造成损失浪费等。